Лекции по курсу «налоги и налогообложение»

Вид материала

Лекции

Содержание Тема 7. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Порядок исчисления и уплаты налога регулируется гл. 23 НК РФ. 1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ 2. Объект налогообложения Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами 3. Доходы, не подлежащие налогообложению

Подобный материал:

• Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение» Для студентов Vкурса, обучающихся, 1688.66kb.
• Учебно-методический комплекс специальности 080107  Налоги и налогообложение Москва, 2225.14kb.
• Программа курса Специальность: 080107 «Налоги и налогообложение», 449.29kb.
• «налоги и налогообложение», 120.42kb.
• №3 Налоги и налогообложение, 700.81kb.
• Финансовая академия при правительстве РФ кафедра «Налоги и налогообложение», 1111.65kb.
• Описание дисциплины «Налоги и налогообложение», 96.86kb.
• Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность, 601.99kb.
• Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность, 2168.2kb.
• Программа по дисциплине Налоги и налогообложение для студентов 4 курса очной формы, 228.56kb.

Тема 7. НАЛОГ НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

При изучении темы Вы узнаете:

1. налогоплательщиков;
   
2. объект налогообложения;
   
3. доходы, не подлежащие налогообложению;
   
4. порядок определения налоговой базы;
   
5. налоговый период;
   
6. налоговые вычеты и порядок их применения;
   
7. определение даты фактического получения дохода;
   
8. налоговые ставки;
   
9. порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами;
   
10. особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями;
    
11. особенности исчисления налога налогоплательщиками в отношении отдельных видов доходов;
    
12. порядок подачи налоговой декларации
    

Порядок исчисления и уплаты налога регулируется гл. 23 НК РФ.

1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в РФ, (к этой категории налогоплательщиков относятся лица фактически находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев).


2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения является доход, полученный от источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, российских частных предпринимателей и иностранных организаций, действующих через свое постоянное представительство;
   
2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
   
3. доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
   
4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
   
5. доходы от реализации:
   
   • недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
     
   • иного имущества находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
     
6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
   
7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
   
8. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации;
   

К доходам, получаемым от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
   
2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
   
3. доходы, полученные от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
   
4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
   
5. доходы от реализации имущества находящегося за пределами Российской Федерации;
   
6. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств и т.д.
   

3. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации;
   
2. государственные пенсии, назначенные в установленном законом порядке;
   
3. компенсационные выплаты (федеральные, региональные, местные – в пределах установленных норм), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждениям здоровья; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия или выплатой взамен этого денежного довольствия; увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск) и т.п.;
   
4. алименты, полученные налогоплательщиком;
   
5. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
   

• налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, иностранными государствами или специальными государственными фондами;
  
• работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
  

6. суммы, уплаченные работодателями (из чистой прибыли) за лечение и медицинское обслуживание своих работников, членов их семей при условии наличия у медицинского учреждения соответствующих лицензий и документов, подтверждающих расходы на лечение;
   
7. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, докторантов вузовского или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального и среднего профессионального образования, стипендии, выплачиваемые из соответствующих бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости и т.п.;
   
8. доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 пунктов (9% в валюте) в течение периода, за который начислены проценты;
   
9. доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
   

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и частных предпринимателей, не подлежащих обложению налогом на наследование и дарение;
  
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию (по возрасту или инвалидности);
  
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы и т.д.