| Под редакцией И.А.Феоктистова. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2010 |
4.2. Имущество, взятое в лизинг4.2.1. Лизинговые платежи: вознаграждение лизингодателяи выкупная цена |
По договору лизинга, или, как его еще называют, договору финансовой аренды, одна сторона - лизингодатель обязуется приобрести в собственность у определенного продавца имущество, указанное другой стороной - лизингополучателем, а затем передать его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. При этом лизингодатель не отвечает за выбор предмета лизинга и продавца. Впрочем, договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингополучателем. Так сказано в ст. 665 Гражданского кодекса РФ.
Общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя, называется лизинговыми платежами.
Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.
В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 19 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)").
Когда лизингополучатель уплачивает лизингодателю выкупную стоимость имущества, возникает вопрос: а в какой момент лизингополучатель сможет учесть расходы на его приобретение в составе основных средств в целях исчисления единого налога?
Стоимость основных средств, полученных по договорам лизинга, может быть учтена в отчетном периоде перехода права собственности на эти основные средства. По мнению чиновников из Минфина России, до перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучатель не сможет признать уплаченную сумму выкупной стоимости в качестве расходов на приобретение основных средств согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Такое разъяснение приведено в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/88 "О расходах на приобретение основных средств организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения".
Что касается лизинговых платежей в части дохода лизингодателя, то организации- лизингополучатели вправе признать в составе расходов по аренде платежи за взятое в лизинг имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Поскольку расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты, то при определении налоговой базы по единому налогу сумму лизинговых платежей учитывают в отчетных периодах их фактической уплаты лизингодателю.
Позиция чиновников не находит отклика в арбитражных судах. Известны случаи, когда налогоплательщикам удавалось доказать, что и выкупную стоимость лизингового имущества они вправе списать в расходы, не дожидаясь, пока лизинговое имущество перейдет к ним в собственность. Так, скажем, судьи в Постановлении ФАС СевероЗападного округа от 15 июня 2006 г. по делу N А56-29416/2005 пришли к выводу, что общество обоснованно включило в расходы в составе единого лизингового платежа затраты на приобретение оборудования в части выкупной цены предмета лизинга.
Надо сказать, что указанное решение не единичное. Подобный вердикт судьи ФАС Северо-Западного округа вынесли в Постановлении от 29 сентября 2006 г. по делу N А56- 44099/2005. Как видите, судиться с налоговиками имеет смысл. Правда, учтите, что подобные выводы содержатся только в постановлениях одного округа. Поэтому предугадать, как поступят коллеги судей ФАС Северо-Западного округа в других округах, неизвестно.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "4.2. Имущество, взятое в лизинг4.2.1. Лизинговые платежи: вознаграждение лизингодателяи выкупная цена" |
- Арбитражная практика
имущества входит в состав единого и неделимого лизингового платежа, производимого в рамках единого договора лизинга, в связи с чем налоговая инспекция неправомерно отказала лизингополучателю в праве включить всю сумму лизингового платежа, независимо от его экономических составляющих, в состав текущих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ: "По
- 8. АРЕНДНЫЕ (ЛИЗИНГОВЫЕ) ПЛАТЕЖИ ЗА АРЕНДУЕМОЕ(ПРИНЯТОЕ В ЛИЗИНГ) ИМУЩЕСТВО (В ТОМ ЧИСЛЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕУЧАСТКИ),А ТАКЖЕ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО В ЛИЗИНГ. В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, УЧИТЫВАЕТСЯ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ, РАСХОДАМИ, УЧИТЫВАЕМЫМИ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 10 П. 1 СТ. 264 НК РФ, ПРИЗНАЮТСЯ:У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ - АРЕНДНЫЕ (ЛИЗИНГОВЫЕ) ПЛАТЕЖИЗА ВЫЧЕТОМ СУММЫ АМОРТИЗАЦИИ ПО ЭТОМУ ИМУЩЕСТВУ, НАЧИСЛЕННОЙ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 259 НК РФ;У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ - РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО В ЛИЗИНГ (ПП. 10 П. 1 СТ. 264 НК РФ)
имущество определяется в соответствии с условиями договора лизинга или датой предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (п. 7 ст. 272 НК РФ). При этом ст. 318 НК РФ предусматривает, что сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к
- Коммерческий кредит
имущества, плату за пользование заемными средствами и сумму комиссионного вознаграждения. Формы лизинга: Тип имущества Движимое Недвижимое Имущество б\у Степень окупаемости имущества - с полной окупаемостью, т.е. в течение срока действия договора происходит полная выплата стоимости арендуемого имущ. лизинг с неполной окупаемостью (окупается только часть стоим.) Степень амортизации с полной с
- порядок проведения лизинговых операций.
имущества, приобретаемого для арендатора, и срок пользования им. В заявке также содержатся данные, характеризующие производственную и финансовую деятельность арендатора-лизингополучателя. При положительном решении лизингодатель согласовывает с лизингополучателем предварительные условия лизингового договора и заключает договор купли-продажи с поставщиком на условиях, согласованных между
- Арбитражная практика
имущество к лизингополучателю: "При проверке инспекция установила неправомерное заявление обществом к вычету сумм НДС в части, приходящейся на выкупную стоимость имущества по лизинговым платежам. По мнению инспекции, НДС, уплаченный по лизинговым платежам, в части выкупной стоимости на основании ст. ст. 171 и 172 НК РФ подлежит включению в состав налогового вычета только после принятия на учет
- Арбитражная практика
имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Из материалов дела видно, что по условиям договора лизинга от 07.06.2001 N 10-ФЛ/ЮЗ-01, заключенного обществом с ЗАО "ДельтаЛизинг", и договора лизинга от 19.07.2000 N 17-ФЛ, заключенного с ЗАО "РКМ Лизинг-Центр", после уплаты обществом
- 10. Применение налоговыми органами термина "недобросовестность" в отношении лизингополучателей в спорах по налогу на прибыльАрбитражная практика
имущества для передачи в лизинг осуществлено лизинговой компанией за счет займа лизингополучателя: "Основанием для начисления налогов, пеней и штрафа послужил вывод инспекции о том, что договор финансового лизинга оборудования от 15.04.2002 носит притворный характер и является договором купли-продажи, а не финансовой аренды согласно положениям п. 2 ст. 170 Гражданского кодекса Российской
- Арбитражная практика
имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии со ст. 259 Кодекса по этому имуществу амортизации. В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях гл. 25
- Арбитражная практика
имущество. (Подпункт 4 п. 1 в редакции Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ.) Согласно п. 3 названной статьи расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке: в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию; в отношении основных средств, приобретенных
- 2.3.2. Подготовительный этап
имуществе и требуемом объеме инвестиций; документы с описанием лизингового проекта; финансовые документы; бизнес-план. На подэтапе подготовки решения рассматриваются следующие основные вопросы: предварительная оценка (экспертиза) проекта; бизнес-диагностика заявителя; подготовка заключения об окончательной формулировке проекта в аспекте его предварительно выявленной технико-эко-номической и
|
Финансы