относится банками на операционные и прочие расходы.
Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе банка. Для определения налогооблагаемой базы принимаются остатки, отражаемые в активе баланса, по следующим счетам бухгалтерского учета:
основные средства (за минусом суммы амортизации);
основные средства, переданные в пользование организациям банков (за минусом суммы амортизации);
капитальные вложения (за исключением расходов на приобретение земельных участков, объектов природопользования и расходов, увеличивающих стоимость основных средств);
лизинговые операции (за вычетом суммы амортизации);
нематериальные активы (за минусом суммы амортизации);
хозяйственные материалы;
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (за минусом суммы износа);
расходы будущих периодов по другим операциям.
Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества банка.
Среднегодовая стоимость имущества банка за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.
Для целей налогообложения стоимость имущества банка уменьшается на балансовую стоимость (за вьгчетом суммы износа по соответствующим объектам):
объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков;
объектов социально-культурной сферы;
объектов культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения.
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% налогооблагаемой базы.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества банка (рассчитанной исходя из уменьшений в соответствии с вышеуказанными моментами) с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок до дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для сдачи бухгалтерского отчета за год.
Перспективы развития имущественного налогообложения - это введение вместо налога на имущество и платы за землю налога на недвижимость. Эксперимент по налогообложению недвижимости проводится с 1999 г. в Новгороде и Твери.
|
- 6.4. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА, ОСОБЕННОСТИ ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
налоговой системах, в таможенной защите, испытывают значительные препятствия в развитии бизнеса, действуют в необычайно тяжелых условиях для выживания. Для малого предпринимательства становится невыгодным какая-либо деятельность в сфере производства, и в большей мере он стремится утвердиться в торгов-ле или посредничестве; государство фактически отказалось защищать мелкого собственника и его
- 11.7. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
налоге Под амортизацией в то время понимали лсумму, служащую для покрытия, уменьшения и даже обесценения стоимости машин, заводских строений и пр.. Эти суммы трактовались Положением как отчисления из валового дохода и не подлежали обложению промысловым налогом. И хотя с момента введения амортизации в России прошло более 100 лет, но многие положения об амортизации того времени не утратили своей
- 1 1 .9. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
налога на имущество и увеличения чистой прибыли. Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем: освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду; своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов; приобретения высококачественных основных средств; повышения уровня
- 16.2. СИСТЕМА ЦЕН И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
налогообложения используют так называемые откорректированные затраты, в состав которых отдельные виды расходов (например, представительские расходы, расходы на рекламу, обучение, страхование и др.) включаются в пределах норм, утвержденных в установленном порядке. При обосновании цены конкретной продукции разрабатывается калькуляция себестоимости единицы изделия. Перечень статей затрат в
- 18.1. СУЩНОСТЬ, ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, НЕОБХОДИМОСТЬ И ЦЕЛИ ОЦЕНКИ
налогами. Именно рыночную стоимость определяют при оценке для целей купли-продажи предприятия или части его активов. Рыночная стоимость является объективной, независимой от желания отдельных участников рынка недвижимости и отражает реальные экономические условия, складывающиеся на этом рынке Под рыночной стоимостью в Международных стандартах оценки понимается расчетная величина, за которую
- 28.5 Прибыль предприятия
налогообложения, заключающейся в раздельном налогообложении прибыли и дохода. Тем не менее в действующей системе налогообложения такое разделение не предусмотрено. Все поступления доходов за исключением расходов фактически при знаются образующими прибыль. Прибыль - это превышение доходами расходов. Обратное поло жение называется убытком. В рыночной экономике признание доходов и расходов не зави
- 4.4. Пути улучшения использования основных средств предприятий
налога на имущество и увеличения прибыли. Улучшения использования основных средств на предприятии мож но достигнуть путем: Освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду; Своевременного и качественного проведения планово- предупредительных и капитальных ремонтов; Приобретения высококачественных основных средств; Повышения уровня
- 9.1 Роль бюджета в финансовой политике государства
налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии. Посредством бюджета государством осуществляются мобилизация денежных ресурсов и их расходование путем перераспределения национального дохода и ВВП. Через государственный бюджет в настоящее время в промышленно развитых странах перераспределяется до 40 % национального дохода. В бюджете ежегодно централизуются поступления
- Налоги и налоговая система
налогов и представляет собой один из главных видов государственной экономической политики. Непосредственную деятельность государства по сбору налогов для формирования доходов государственного бюджета принято называть фискальной политикой. В отечественной науке и практике принято вместо термина фискальная, пользоваться термином финансовая политика, который более широко охватывает деятельность
- 12.3 Сущность основных средств (основного капитала) предприятия. Источники их формирования, состав и структура
налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, а также фактических затрат на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования. Фактическими затратами на приобретение, сооружений и изготовление основных средств являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору
- 4.2. Бюджетная классификация
налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления и доходы целевых бюджетных фондов. Налоговые доходы состоят из следующих подгрупп: налоги на прибыль (доход), прирост капитала; налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; платежи за пользование природными ресурсами; налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
- 5.2. Актуарные расчеты
налоги (налог на прибыль, налог на имущество и др.), чистая прибыль используется на создание резервного фонда, фонда развития общества, выплату дивидендов, поощрение работников общества и другие цели. Страховые резервы должны размещаться только по наиболее надежным направлениям финансовой деятельности в строго ограниченном поле нормируемых коэффициентов. Они могут быть размещены в государственные
- 2. Содержание доходов федерального бюджета
налоги, займы и эмиссия. По методам получения все доходы делятся на налоговые и неналоговые. Налоги - обязательные платежи, и как экономическая категория они имеют две функции: 1. Фискальная - налоги формируют государственный бюджет; 2. Регулирующая - налоги влияют на экономическую систему государства, т. е. на темпы воспроизводства, платежи населения, накопление капитала. Функции налогов
- 1. Сущность и состав региональных финансов. Региональные бюджеты
налогов (НДС, налог на прибыль, подоходный налог), дотации, субвенции. Закрепленные - твердофиксированная доля средств, которые поступают в соответствующий бюджет (налог на прибыль предприятия, подведомственных региональным органам власти), а также местные налоги и сборы (наиболее значительные - налог на имущество, земельный налог). Расходы региональных бюджетов направлены на разработку и
- 2.5.3 Территориальные бюджеты - главная финансовая база территориальных органов власти
налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных бюджетов в территориальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе. Через регулирующие доходы государство предоставляет территориальным органам власти сверх имеющихся в их распоряжении собственных доходов финансовые ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на них функций. Таким образом, государство регулирует все бюджеты,
- 5. Меры государственной поддержки промышленности
налоговую систему. Он предус матривает полное освобождение от налогообложения добав ленной стоимости и прибыли в ряде конкретных случаев. Во-первых, не должны облагаться приросты объемов реали-зованной товарной продукции в натуральном выражении, по-лученные в результате оживления промышленности или увели чения экспорта в конкретном текущем году. Эта мера призвана оказать финансовую поддержку
- 2. Реформирование налоговой системы
налоги одновременно отража ют реальные потоки денежных средств в процессе перераспре деления не только новой стоимости - национального дохода, но в определенной мере и других частей валового национально го продукта. Именно в этом проявляется роль налогов как ак тивного рычага в руках государства по формированию новой эффективной структуры экономики, адекватной рыночной системе хозяйствования.
- 2. Активизация функций бюджетной системы
налоговом прогнозировании и планировании. В правовом отношении Конституция Российской Федерации, Бюджетный и Налого вый кодексы РФ не препятствуют использованию технологии вариантного и сценарного формирования и рассмотрения фе дерального бюджета. Федеральная Конституция и федеральные законы прямо указывают на применение согласительных про цедур (согласительных комиссий) (статья 105 Конституции
- 8.2. ХАРАКТЕРИСТИКА ФУНКЦИОНАЛЬНЫХ ЗАДАЧ, РЕШАЕМЫХ В ОРГАНАХ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
налоговой системы соответствует свой состав функционального обеспечения. Так, на втором уровне можно выделить следующие основные функциональные подсистемы: Х подготовка типовых отчетных форм; Х контрольная деятельность; Х методическая, ревизионная и правовая деятельность; Х аналитическая деятельность Государственной налоговой ин-спекции (ГНИ); Х внутриведомственные задачи. Подсистема
- 7.3. ФИСКАЛЬНАЯ (НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ) ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
налогообложения и правительственные расходы. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом. Фискальная политика формируется парламентом страны, утверждающим государственный бюджет, а реализуется правительством, в
|
Финансы