Образовательный портал | Бухгалтерский учет депозитарных операций.

Blog

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная

Банковское дело

Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. Банковское дело: Учебник Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой . - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика,2003. - 592 е., 2003
Бухгалтерский учет депозитарных операций.
Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, от 18 июня 1997 г. № 61 в Плане счетов для отражения депозитарных операций выделена глава Д Счета ДЕПО. Баланс кредитной организации по счетам ДЕПО представлен в табл. 10.2. Учет ценных бумаг, поступивших на депозитарное хранение в кредитную организацию, осуществляется по принципу двойной записи. Согласно главе Д принцип двойной записи реализован следующим образом: каждая ценная бумага в депозитарном учете отражается по месту хранения и по принадлежности конкретному владельцу. Счета мест хранения - активные, счета владельцев - пассивные. В главе Д также отражаются ценные бумаги, принадлежащие на праве собственности кредитной организации. Необходимо отметить, что глава Д существует в учете всех кредитных организаций, как получивших лицензию профессионального участника на депозитарную деятельность, так и не осуществляющих депозитарную деятельность. Ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, подлежат обязательному отражению в депозитарном учете. Только в этом случае депозитарные операции с указанными ценными бумагами профессиональной деятельностью не являются, не требуют получения соответствующей лицензии и проводятся на основании лицензии на осуществление банковских операций, выдаваемой Банком России. В любой момент времени кредитная организация, осуществляющая депозитарный учет и/или депозитарную деятельность, должна располагать полной и достоверной информацией о ценных бумагах своих депонентов, а также о собственных ценных бумагах. Получение такой информации реализуется путем ведения аналитического депозитарного учета. Аналитический учет, так же как и синтетический, ведется в разрезе владельцев и мест хранения. На каждого владельца и на каждое место хранения открывается отдельный аналитический счет ДЕПО. Для учета различных выпусков ценных бумаг, принадлежащих конкретному владельцу, находящихся в определенном месте хране- Таблица ЮЛ Баланс кредитной организации по счетам ДЕПО Номер счета Наименование балансовых счетов Номер счета Наименование балансовых счетов Активные счета Пассивные счета 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии 98040 98050 Ценные бумаги владельцев Ценные бумаги, принадлежа-щие депозитарию 98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии 98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам (НОСТРО, ДЕПО базовый) 98055 Ценные бумаги в доверитель-ном управлении 98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО, ДЕПО расчетный) 98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО, ДЕПО базовый) 98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении 98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОГО, ДЕПО расчетный) 98030 Недостача ценных бумаг 98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами 98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария Баланс 98080 98090 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены Ценные бумаги вне обращения Баланс ния, внутри этого счета открываются лицевые счета ДЕПО, которые являются минимальной неделимой учетной единицей. Все лицевые счета ДЕПО, открытые в депозитарии, однозначно лпривязываются к синтетическим счетам ДЕПО главы Д. Порядок соответствия лицевых счетов ДЕПО синтетическим счетам устанавливается кредитной организацией самостоятельно и должен содержаться в регламенте депозитария. Как правило, это реализуется путем определенной кодировки лицевых счетов, которая содержит в себе информацию о типе ценной бумаги, вла-дельце, о состоянии ценной бумаги (в свободном обращении, обременена ли обязательствами) и др. При смене какой-либо из указанных характеристик учет ценной бумаги переносится на другой лицевой счет, кодировка которого отражает текущие сведения о ценной бумаге, а прежний лицевой счет закрывается. Коды счетов ДЕПО, лицевых счетов ДЕПО должны быть уникальными. Следует обратить внимание на то, что депозитарное хранение ценных бумаг может осуществляться следующими способами: Х открытое хранение - на счете ДЕПО депонента учитывается только суммарное количество ценных бумаг без указания их индивидуальных признаков и индивидуальных признаков, удостоверяющих их сертификатов. Такой способ хранения используется для ценных бумаг безналичной формы обра-щения. Например, таким образом хранятся в депозитариях государственные облигации ГКО, МКО, акции безналичной формы обращения; Х закрытое хранение - на счете ДЕПО депонента кроме информации о количестве ценных бумаг также хранятся сведения об индивидуальных признаках ценных бумаг. Закрытое хранение, как правило, применяется для ценных бумаг наличного обращения, например векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, закладные. Для организации аналитического депозитарного учета в депозитарии открываются специальные учетные регистры. Согласно Положению о депозитарной деятельности учетные регистры представляют собой анкеты и журналы. Журнал отличается от анкеты тем, что записи в журнал заносятся после-довательно (в хронологическом порядке), а анкета отражает только текущее состояние сведений. Таким образом, хранится только текущее состояние анкеты, но кредитная организация должна обеспечить возможность восстановить данные анкет на любой момент времени за период, установленный для хранения подобных данных. В качестве примера можно привести анкету депонента, данные которой, безусловно, могут измениться. Положение о депозитарной деятельности устанавливает следующий ми-нимальный набор учетных регистров: операционный журнал счета ДЕПО, анкета счета ДЕПО, анкета депонента, анкета выпуска ценных бумаг, журнал принятых поручений, журнал операций, журнал отправленных отчетов и выписок. Форма и содержание этих регистров Положением не регламентируется. Инструкция Банка России Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РФ от 25 июля 1996 г. № 44 предусматривает требования к содержанию регистров. Согласно Инструкции № 44 кредитная организация обязана вести: картотеку лицевых счетов ДЕПО, картотеку закрытых лицевых счетов ДЕПО, ре-гистрационные карточки лицевых счетов ДЕПО, операционный журнал лицевого счета, журнал оборотов лицевого счета, проверочную ведомость остатков лицевых счетов ДЕПО, журнал регистрации счетов ДЕПО, журнал регистрации закрытых счетов ДЕПО, картотеку выпусков ценных бумаг, справочник номеров для закрытого способа хранения (предназначен для однозначного установления владельца конкретной ценной бумаги, ценных бумаг, удостоверенных конкретным сертификатом). Инструкция № 44 содержит дополнительные требования к наличию и содержанию учетных регистров. Все депозитарные операции, осуществляемые кредитной организацией, можно разделить на три класса: бухгалтерские (инвентарные) операции - депозитарные операции, изме-няющие остатки на лицевых счетах в депозитарии; административные операции - депозитарные операции, приводящие к изменениям анкет счетов ДЕПО, а также содержимого других учетных регистров депозитария, за исключением остатков ценных бумаг на лицевых счетах; информационные операции - депозитарные операции, связанные с составлением отчетов и справок о состоянии счетов ДЕПО, лицевых счетов и иных учетных регистрах депозитария или о выполнении депозитарных опе-раций. Большинство операций, которые выполняет депозитарий, являются комплексными операциями, сочетающими в себе в качестве составляющих элементов операции различных классов. Любая депозитарная операция начинается с приема поручения. Поручение на исполнение депозитарной операции должно быть документом в бумажной форме. Депозитарии вправе принимать поручения в электронном виде. В этом случае порядок приема таких поручений устанавливается соглашением с депонентом и не должен противоречить действующему законодательству. Информация обо всех принятых депозитарием поручениях отражается в журнале принятых поручений. Завершением депозитарной операции является выдача отчета о совершении операции. Информация обо всех отчетах, выданных депозитарием получателю, заносится в журнал выданных отчетов и выписок. Переданный получателю отчет является официальным документом депозитария. На практике сложилось несколько видов отчетности, которую предоставляют кредитные организации своим депонентам. По итогам любой совершенной депозитарной операции выдается отчет о ее исполнении. Данная форма отчет-ности, как правило, предоставляется кредитными организациями своим клиентам бесплатно. Другие формы депозитарных отчетов в большинстве случаев выдаются на платной основе. По отдельным запросам депонентов, оформленных поручениями на совершение депозитарных операций, предоставляются отчет о совершенных операциях за период по счету ДЕПО, отчет о состоянии счета ДЕПО, справка (выписка) о наличии определенного количества ценных бумаг на счете ДЕПО депонента. Последняя форма отчетности может запрашиваться депонентом при совершении им гражданско-правовых сделок с безналичными именными ценными бумагами для подтверждения прав собственности на них. Законодательством РФ не установлены конкретные виды депозитарных операций. За несколько лет функционирования депозитариев на российском рынке ценных бумаг сложились определенные виды депозитарных операций кредитных организаций. Основные операции сгруппированы по вышеназванным классам и представлены в табл. 10.3. Таблица 10.3 Основные виды депозитарных операций Административные операции Информационные операции Бухгалтерские (инвентарные) операции Открытие счета ДЕПО Закрытие счета ДЕПО Внесение изменений в анкету счета ДЕПО, анкету выпуска ценных бумаг, анкету депонента Предоставление отчетов депоненту Предоставление отчетности в лицензирующий орган Предоставление справок по запросам государственных органов в случаях, предусмотренных законодательством Зачисление ценных бумаг Списание ценных бумаг Перевод ценных бумаг (по счетам ДЕПО владельцев) Перемещение ценных бумаг (по счетам ДЕПО мест хранения) Обременение ценных бумаг обязательствами (блокировка ценных бумаг на счете ДЕПО) Информация обо всех операциях, совершенных со счетами ДЕПО, заносится в операционные журналы и журналы оборотов (по бухгалтерским операциям).
<< Предыдушая	Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "Бухгалтерский учет депозитарных операций."
Глава Рынок ценных бумаг бухгалтерской отчетности, стоимость собственного капитала на 1 акцию. Для количественной оценки стоимости акции при покупке используют следующие показатели: действительную стоимость акции - отношение выплаченных за год дивидендов к величине банковского процента; книжную стоимость акции - отношение всех активов компании за минусом пассивов к числу обращающихся акций; отношение чистого дохода Словарь бухгалтерских документов. По способу отсылки авизо делятся на почтовые и телеграфные. Порядок их отсылки обуславливается корреспондентскими и прочими межбанковскими соглашениями или договором с клиентурой. Авизо банка - уведомление, извещение банка об операции, поступлении платежа, остатке средств на счете, открытии аккредитива. Авизо дебетовое - документ, посылаемый организацией какому-либо 2.8. Депозитарная деятельность коммерческих банков в России бухгалтерские операции; информационные операции. Административные операции - депозитарные операции, которые приводят к изменениям анкет счетов депо, а также содержимого других картотек и журналов депозитария, за исключением остатков ценных бумаг на лицевых счетах депо. Бухгалтерские операции - депозитарные операции, трансформирующие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо. Информационные 3.1. Бухгалтерский учет в банках и его особенности. Бухгалтерский баланс коммерческого банка бухгалтерском учете за этот день (операционное время выбирается банком самостоятельно); . движение денежных средств по документам клиента должно производиться в тот же операционный день; . бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее начала следующего дня. При оформлении банковских операций необходимо обеспечить контроль над их законностью и сохранностью средств. Ответственный 3.2. Основные формы отчетности коммерческих банков перед Банком России бухгалтерского учета и отчетности коммерческого банка - это своего рода информационный поток, отражающий состояние и движение денежных средств банка, его имущества, доходов и расходов, а также изменения финансовых результатов деятельности кредитной организации. Цель финансового учета заключается, прежде всего, в составлении достоверной отчетности банка для применения ее внешними пользователями, в Расходы бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями; расходы на оплату услуг по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для 8.2. Виды профессиональной деятельности на финансовом рынке бухгалтерских документов по ним) и их зачетом по поставкам ценных бумаг и расчетов по ним. Организации, осуществляющие клиринг по ценным бумагам в связи с расчетами по операциям с этими бумагами, принимают к исполнению подготовленные для определения взаимных обязательств бухгалтерские документы на основании их договоров с участниками фондового рынка, для которых производят расчеты. Клиринговая 81. Баланс коммерческого банка и принципы его построения бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, 87. Виды операций коммерческих банков на рынке ценных бумаг бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним. Ограничения на совмещение банками различных видов деятельности на рынке ценных бумаг установлены Положением Об особенностях и ограничениях совмещения брокерской, дилерской деятельности и деятельности по доверительному управлению ценными бумагами с операциями по централизованному клирингу, депозитарному и Учет векселей бухгалтерская отчетность на последнюю отчетную дату (баланс, отчет о прибылях и убытках). На основании представленной отчетности банком проводится анализ кредитоспособности векселедателя и оценивается величина его чистых активов. По результатам такого анализа делается вывод о ликвидности и обеспеченности данного векселя и о возможности его учета банком. Векселя, при проверке оказавшиеся Специализированный портфель бухгалтерском учете только по цене приобретения (при переводе из торгового портфеля - по балансовой стоимости). Котируемые ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель, учитываются только по рыночной цене. Ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей и по договорам займа, зачисленные в торговый портфель, учитываются по цене приобретения (сумме основного долга). Российские банки 10.4.1. Дилерская и брокерская деятельность банков бухгалтерские проводки. Поступление средств от клиентов по договорам для приобретения ценных бумаг - Д-т сч. 30102, расчетный счет клиента; К-т сч. 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами. Перечисление средств на покупку ценных бумаг для клиента - Д-т сч. 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими 11.2. Налогообложение банков бухгалтерскому учету. К доходам для целей налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализа-ционные доходы. Ряд доходов не учитывается для определения налоговой базы (имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования и т. д.) До 2002 г. специфика доходов банков определялась в соответствии с положениями 6.4. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА, ОСОБЕННОСТИ ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ бухгалтерским учетом и отчетностью, которые позволяют малому предприятию вести более простой бухгалтерский учет по сравнению со средними и крупными предприятиями. Действующие льготы можно перечислить в следующем порядке: освобождение от ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль; ускоренная амортизация основных фондов; предоставление отчетов о налогах один раз в квартал; снижение количества 15.6. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах. Данная классификация видов прибыли представлена в форме № 2 приложе-ния к балансу Отчет о прибылях и убытках, где показываются ва-ловая прибыль, прибыль от продаж, бухгалтерская и чистая прибыль. Пример расчета отмеченных показателей представлен в табл. 15.6. Валовая прибыль определяется как разница между суммой выручки от продажи 19.3 Разработка бизнес-плана предприятия бухгалтерского учета; 12 - страхование; 13 - разработка финансового плана; 14 - составление резюме к бизнес-плану. Чистая текущая стоимость (в отечественных источниках нередко называемая интегральным экономическим эффектом) представляет собой разность совокупного дохода от реализации продукции, рассчитанного за период реализации проекта, и всех видов расходов, суммированных за тот же период, с 32.1 Учет в информационной системе предприятия бухгалтерской информации приходится свыше 70% общего объема информации о деятельности организации. Именно системный бухгалтерский учет фиксирует и накапливает всесторон нюю синтетическую (обобщающую) и аналитическую (детализиро ванную) информацию о состоянии и движении имущества пред приятия и источниках его образования, хозяйственных процессах, конечных результатах финансовой и производственной 32.3 Нормативная база бухгалтерского учета в России бухгалтерскогоучета в России Уровень Виды нормативных документов Первый уровень Второй уровень Третий уровень Четвертый уровень Законодательные акты Российской Федерации, указы Пре зидента и постановления Правительства Российской Феде рации, регламентирующие прямо или косвенно организа цию и ведение бухгалтерского учета в организации. Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и 32.4 Элементы метода бухгалтерского учета бухгалтерский учет имеет собственный метод. Элементы метода бухгалтерского учета представлены в табл. 32.3. Таблица 32.3. Элементыметода бухгалтерскогоучета Группа способов б/у Наименование элемента Способы первичного наблю-дения Способы вторичной группи ровки фактов Способы стоимостного изме-рения Итоговое обобщение Первичный учет и документооборот Инвентаризация План счетов 32.5 Бухгалтерская процедура бухгалтерского учета по каждому участку имеет свои правила и особенности. Но есть определенная последователь ность выполнения действий бухгалтером, составляющая бухгал терскую процедуру. Ее можно представить в виде ряда этапов (рис. 32.1). Рис.32.1. Содержание бухгалтерскойпроцедуры Пример. Предприятие приобрело компьютер. Ввод в экс плуатацию основного средства оформляется первичным доку