Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т.е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка.
Очевидно, что в условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем.
Рассмотрим основные факторы роста валового дохода коммерческого банка. К ним можно отнести:
повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);
рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);
увеличение доли лработающих активов в суммарных активах.
Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить
активы, приносящие и не приносящие доход.
Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи,
акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности.
Необходимо подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, в российской банковской практике считается 85%.
Активы, не приносящие банку доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, основные средства, сумма иммобилизационных собственш ет доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность банка, но в то же время увеличивает его ликвидность.
Валовые доходы банка можно представить в следующем виде:
Валовой доход = Операционные доходы + + Неоперационные доходы + Прочие доходы.
Общая сумма доходов равна сумме по сч. 701 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.
Доходы от операционной деятельности - начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.
Доходы от небанковских операций - доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.
Прочие доходы - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет.
Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит
от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взимаемой по договору платы. I
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Например, удельный вес операционных доходов:
(Операционные доходы / Валовой доход (или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов): .(сч. 70106 /
Валовой доход).
Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном, управлении деятельностью банка, а значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.
Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 рубль кредитных вложений:
Операционные доходы / Сумма выданных кредитов.
Это соотношение определяет доходность кредитных операций.
Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операций:
Валовые доходы / Средние остатки по активам.
Он характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 рубль средних остатков по активам, и указывает, насколько доходно осуществляются активные операции.
Важную роль в анализе доходов банка играет соотношение:
Доходные капитализированные активы / Недоходные активы.
Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка:
Валовой доход банка / Среднесписочное число работников.
|
- 2. Реформирование налоговой системы
анализа функционирования налоговой системы используют ряд таких понятий, как налогоплательщик, объект налогообложения, налогооблагаемая база, ставка налога, сумма налога, налоговый период и другие. Их толкование достаточно четко дано в Налоговом кодексе РФ1. Там же характеризуется порядок установления и взимания налогов. В Российской Фе дерации устанавливаются следующие виды налогов : федераль
- Ответы на контрольные вопросы
анализируйте тот же самый проект при условии, что ожидаемый уровень инфляции составляет 8%, а не 6%. ОТВЕТ. Год Реальный Номинальный денежный поток (уровень денежный поток инфляции составляет 8%) 1 600000 648000 2 600000 699840 3 600000 755827 4 600000 816293 5 600000 881597 NPV = 2274472 - 2000000 = 274472 долл. Номинальная стоимость капитала = 1,1 х 1,08 -1 =0,188, или 18,8% Вопросы и
- 2. Анализ доходов и расходов, уровня и динамики финансовых результатов
анализируемый период выручка-нетто от реализации товаров, работ, услуг выросла на 16994 тысяч рублей или на 18, 8% по сравнению с предыдущем годом. Себестоимость возросла на 3574 тысяч рублей или на 8,8% по сравнению с предыдущем годом. Валовая прибыль возросла на 13420 тысяч рублей или на 38,8 %. На первый взгляд мы имеем положительную динамику, так как выручка растет с большими темпами, чем
- 3.5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
анализа финансовых результатов деятельности предприятия является одним из важнейших направлений АХД, исследующих результативность и экономическую целесообразность деятельности организации. При проведении анализа необходимо: исследовать прибыль организации; установить величину доходов; Расчет коэффициентов оборачиваемости 77? установить величину затрат; рассчитать и проанализировать абсолютные и
- 2.5.3. Доходный подход
анализа доходов в течении периода владения недвижимостью. Ставка дисконтирования - норма сложного процента, которая применяется при пересчете в определенный момент времени стоимости денежных по-токов, возникающих в результате использования
- 4.1. Критерии эффективности инвестиционных проектов
анализе инвестиционных проектов анализируется инвестиционная стоимость собственности с учетом ее рыночной стоимости. Оценка эффективности инвестиций проводится с учетом следующей информации: стоимость строительства, определяемая по аналогам, по удельным показателям с корректировками, по прогнозным и экспертным оценкам; уточнение источников и условий финансирования; анализ доходов от
- Доходы отдельных государств. 1 91 4Ч1 920 г.
анализе доходов от таможенных пошлин, налогов и сборов приведенных в таблице IV, д-р Вирт обращает внимание на большие колебания от поступлений каждой статьи. Он указывает, что эти колебания вызываются отчасти тем. что поступления от различных источников доходов не соответствовали сметным предположениям, отчасти тем, что сокращение потребления не в одинаковой степени отразилось на отдельных
- Характеристика систем бухгалтерского учета и порядок разработки Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)
анализа, сегментов деятельности и др. Аналитическая или вспомогательная бухгалтерия организуют синтетический и аналитический учет движения товарно- материальных ценностей, готовой продукции, расчетов с рабочими и служащими. Управленческая бухгалтерия, как правило, не регламентируется государственными и профессиональными органами, лишь в отдельных национальных и межнациональных системах
- Методика трансформации бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО
анализа доходов и прибыли, был введен ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации. Операционные расходы. В международной практике данную статью при составлении отчета о прибылях и убытках обычно делят на три группы: административные расходы, рас-ходы на распространение и прочие операционные расходы. К административным расходам относятся: заработная плата управленческого персонала; расходы
- Практические задания
анализа доходов и расходов; б) в форме классификации расходов по характеру и функциям; в) в форме пояснительной информации; г) нет правильного ответа. 181 В соответствии с МСФО 7 Отчет о движении денежных средств классифицирует денежные потоки как денежные потоки от: а) операционной деятельности, инвестиционной деятель-ности, финансовой деятельности; б) основной деятельности, неосновной
- Показатели эффективности деятельности банка
анализ доходов и расходов банка, т. е. определяются удельные веса каждой статьи, динамика их изменения и, соответственно, выявляется характер и степень влияния отдельных статей доходов и расходов на полученные совокупные показатели. Структурный анализ дает возможность дать качественную характеристику результатам деятельности банка. Например, внутри процентного дохода определяется приоритетность
- 3.2. Доходы торговой организации
анализ: фактические данные за анализируемый период сравниваются с плановыми показателями и данными за соответствующий предшествующий период. Важно также сопоставить динамику показателей доходов торговой организации с аналогичными показателями конкурентов и средними показателями по отрасли в данном регионе. Динамика суммы и уровня доходов от торговой деятельности сравнивается с динамикой объема
- 1.4. Динамика объема и структуры совокупных доходов
анализ доходов и расходов банка с использованием следующих приемов и методов: группировки экономически однородных доходных и расходных аналитических счетов баланса банка; структурного анализа; выявления степени зависимости показателей от отдельных факторов; экономической оценки количественного влияния отдельных факторов и их содержания. Цель анализа - выявление потенциальных резервов роста
- 1.6. Факторный анализ процентных доходов и доходов от операций с ценными бумагами
анализа доходов и расходов (см. раздел 1.7 настоящей главы) коммерческого банка заключается в том, чтобы на основе количественной оценки взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размер доходов и расходов, обеспечить менеджмент банка инструментарием, который позволит принимать оптимальные решения по максимизации стоимости конкретного банковского учреждения. Основным источником
- ЛИТЕРАТУРА
анализа. - М.: Финансы и статистика, 1993. Банки на развивающихся рынках / Д. МакНотон, Д. Дж. Карлсон, К. Т. Дитиц, П. Фаллетги, X. Икрамуллах. - М.: Финансы и статистика, 1994. Бухгалтерский учет и анализ в США. - М., 1993. Временная инструкция Банка России от 24 августа 1993 г. No 17. Долан Э. Дж., Кэмпбэлл К. Д., Кэмпбэлл Р. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. - СПб.:
- 10.5. Классификация трансакционных издержек
анализа доходов посреднических фирм, либо с помощью суммирования прямых денежных затрат и затрат времени, помноженных на среднюю почасовую заработную плату. Например, в Москве в середине 90-х годов трансакционные издержки примерно равнялись месячной арендной плате, т. е. составляли эквивалент 200-500
- Примеры решения задач
анализ доходов, анализ занятости и анализ разности между реальной налоговой базой и размером налоговой базы, с которой фактически удается взимать налоги), дают следующие результаты: 31,5, 5,8 и 36,7%. Какие выводы можно сделать о причинах подобного разброса результатов, учитывая коэффициенты корреляции между этими тремя показателями внелегальной экономики на региональном уровне57: Показатель,
- 16.4. Роль анализа в обосновании бизнес-плана и его мониторинге
анализ играет решающую роль в принятии управленческих решений, в процессе обоснования и мониторинга бизнес-плана. Таблица 1 6.1 Примерный перечень разделов бизнес-плана № Название Содержание Задача п/п раздела раздела анализа и оценки 1 2 3 4 Титульный лист Название и адрес фирмы Имена и адреса учредителей Название предлагаемого проекта Стоимость проекта Ссылка на
- Анализ доходов и расходов организации
доходов, условий их получения и направлений деятельности организации доходы подразделяются на: доходы по обычным видам деятельности; операционные доходы; внереализационные
- Внереализационные расходы
анализа доходов и расходов целесообразно составить следующую таблицу: Сумма средств, тыс. руб. Структура средств Темп На начало На Изме На начало На Изме- роста периода конец периода нение периода конец периода нение (+/- %) Доходы по обычным видам деятельности Операционные доходы Внереализационн ые доходы ИТОГО доходов Расходы по
|
Финансы