Организация бухгалтерского учета ОАО МЗ "Уссурийский"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
? с подотчетными лицами". По дебету счета записывают выданные под отчет суммы, по кредиту - списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов. Приведем примеры бухгалтерских записей.
Дт 71 - Кт 50 - Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке.
Дт 26 - Кт 71 - Израсходованные средства отнесены на общехозяйственные расходы.
Дт 50 - Кт 71 - Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу.
Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально-ордерной формы учета предназначен журнал-ордер № 7. В нем совмещаются аналитический и синтетический учет по счету 71. С целью получения необходимых данных для синтетического учета по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованных авансов отражают в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца итоги кредитовых оборотов в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.
2.7 Учет труда и его платы
Осуществление расчетов с персоналом производится в соответствии с Трудовым кодексом РФ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. 30.12.2006 г.)
Для учета личного состава работников предприятия и его движения ведутся следующие документы: приказ о приеме на работу (№ Т-1), личная карточка (№ Т-2), приказ о переводе на другую работу (№ Т-5), приказ о предоставлении отпуска (№ Т-6), приказ о прекращении трудового договора (№ Т-8). Основными документами для начисления заработной платы являются расчетно-платежная ведомость (№ Т-49) и табель учета использования рабочего времени (№ Т-12) (Приложение Р).
Аналитические показатели регистрируются сначала в первичных документах, затем данные из них переносятся в карточки - лицевые счета работающих, а также в расчетные и платежные ведомости. Затем данные собираются, и ведется синтетический учет оплаты труда работников предприятия.
На ОАО МЗ "Уссурийский" сдельная оплата труда, т.е. заработок, зависит от количества и качества выполненной работы или произведенной продукции. В зимний период 6 дневная рабочая неделя и 8 часовой рабочий день, в летний период - по мере переработки молочного сырья.
Основным документом при учете оплаты труда при сдельной системе оплаты труда является "Наряд на сдельную работу" (№ Т-40). В нем указываются: место работы, фамилия, имя, отчество, табельный номер, разряд рабочего, код учета затрат, количество, качество работы и сумма заработка. На основании нарядов на сдельную работу составляются ведомости учета выработки продукции для начисления заработной платы. Она ведется по каждому подразделению отдельно и ежемесячно.
Кроме основной оплаты труда, на ОАО МЗ "Уссурийский" выплачивают и дополнительную заработную плату, в частности: за время отпусков; за время выполнения государственных и общественных обязанностей; за время перерывов в работе кормящих матерей и др.
При расчете отпускных в первую очередь необходимо позаботиться о юридической стороне оформления отпуска. Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ) предусматривает необходимость закрепления очередных отпусков графиком предоставления отпусков. На основании графика отпусков руководитель издает приказ о предоставлении отпуска работнику. Если работник не отгулял отпуск за предыдущие годы, то он вправе получить денежную компенсацию. Отпуск работнику предоставляется в течение 28 календарных дней. Замена денежной компенсацией этого отпуска запрещается, за исключением случаев увольнения. Сверх 28 календарных дней допускается выплата денежной компенсации.
В процессе трудовой деятельности работник предприятия получает также социальные гарантии и защиту. Важное место в социальной защите и поддержке занимает Фонд социального страхования Российской Федерации. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают за счет средств ФСС. Основанием для начисления пособия является листок нетрудоспособности, а при необходимости и Акт о несчастном случае на производстве (форма № Н-1). Величина пособия зависит от страхового стажа работы, характера заболевания, среднего заработка: при стаже работы до 5 лет выплачивается 60 % заработка; от 5 до 8 лет - 80%; от 8 лет-100%. Также за счет средств ФСС положена выплата единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата путевок детям в детские санатории и санаторно-оздоровительные лагеря (продолжительностью пребывания 21 - 24 дня, в размере 500 руб./сут.)
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в расчетно-платежной ведомости, которая составляется по подразделениям. В ней кроме начисления сумм по оплате труда проводятся также расчеты удержаний с персонала. На основании данной ведомости составляется ведомость распределения, которая используется для выплаты заработной платы.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 "Расчеты по оплате труда". По кредиту этого счета отражают суммы начисленной заработной и выплат, не входящих в состав фонда оплаты труда. К таким выплатам относятся пособия по временной нетрудоспособности, премии за счет фондов экономического стимулирования и специального назначения. По дебету этого счета отражают выплачиваемые суммы, включая стоимость натуральной оплаты, все виды удержаний из заработной платы, депонирование сумм невыплаченной заработной платы.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондируется с разными счетами.
Дт
