Организация бухгалтерского учета ОАО МЗ "Уссурийский"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ера в Главную книгу по счету 51 "Расчетный счет". Аналитический учет по данному счету представлен "Карточкой счета 51" (приложение Л, синтетический - "Анализом счета 51" (приложение М), составленные автоматизированным способом с помощью программы "1С: Бухгалтерия".
Дт 51- Кт 50 - получены деньги на расчётный счёт из кассы;
Дт 51 - Кт 62 - поступили деньги от покупателя (заказчика);
Д т 51- Кт 58 - возврат депозитов;
Дт 51 - Кт 66, 67 - зачислен кратко-, долгосрочный кредит банка;
Дт 51 - Кт 76 - поступили деньги от прочих дебиторов;
Дт 51 - Кт 68 - поступило возмещение НДС из бюджета;
Дт 50 - Кт 51 - получено наличными в кассу;
Дт 60 - Кт 51 - перечислены деньги поставщику (подрядчику);
Дт 91 - Кт 51 - оплата банковских услуг;
Дт 76 - Кт 51 - перечислено прочим кредиторам;
Дт 66, 67 - Кт 51 - погашен кратко-, долгосрочный кредит и % по нему;
Дт 68 - Кт 51- перечислен налог или сбор;
Дт 69 - Кт 51 - перечислен ЕСН.
Организации имеют право открывать валютные счета. Порядок открытия валютного счета идентичен порядку открытия расчетного счета. С банком заключается договор о комплексном обслуживании по текущему валютному счету. За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций банк платит комиссионное вознаграждение. Покупка валютных фондов осуществляется заводом в обслуживающем банке на основании заявки специальной формы. Перевод валюты со счета завода на счет другого предприятия осуществляется на основании "Заявления на перевод". Отделением банка выдается "Мемориальный ордер" подтверждающий перевод денег. Продажа валютных фондов осуществляется банком аналогично: по заявлению завода и с выдачей мемориального ордера. Банк оформляет выписки из валютных счетов, в которых указаны курс валюты на дату выписки, остаток валюты в рублевом эквиваленте, движение средств и курсовые разницы на дату составления выписки.
Для хранения денежных средств, а также обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте на ОАО МЗ "Уссурийский" используется счет 52 "Валютный счет". По дебету данного счета отражается поступление валютных средств, а по кредиту - их списание. Основанием для отражения операций на счете 52 служат выписки из лицевого счета выдаваемые банком и приложенные к ним расчетно-платежные документы. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2.
Кроме вышеуказанных счетов 51 и 52 предусмотрено использование счета 55 "Специальные счета в банках". На данном счете учитывают наличие и движение хранящихся в банке всех видов средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах.
По данному счету на предприятии открываются следующие субсчета:
.1 - аккредитивы (в рублях);
.2 - чековые книжки (в рублях);
.3 - депозитные счета (в рублях);
.4 - прочие специальные счета (в рублях);
.11 - аккредитивы (в валюте);
.33 - депозитные счета (в валюте);
.44 - прочие специальные счета (в валюте).
Аналитический учет движения средств на балансовом счете 55 ведут раздельно по каждому открытому в банке счету или восстановленному аккредитиву, полученной чековой книжке и т.п. Кредитовые обороты по счету учитывают в разряде корреспондирующих счетов в журнале-ордере № 3, дебетовые обороты в ведомости к нему.
2.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
Расчет с поставщиками осуществляется после отгрузки поставщиками ТМЦ на склады предприятия, выполнения работ или оказания услуг, если иных условий оплаты не предусмотрено в договоре.
В случае поставок товара или сырья со склада в бухгалтерию поступает приходный ордер, товарная накладная, счет-фактура, платежное поручение (приложение И, Н). Все документы фиксируются и проверяются. При этом обязательно отражается налог на добавленную стоимость.
Для учета расчётов с поставщиками и подрядчиками используется счёт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". Этот счёт по отношению к балансу является активно-пассивным, то есть имеет как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо показывает суммы предоплат или авансов, перечисленные заводом поставщикам. Если была проведена предоплата, а материалов поставлено на меньшую сумму, то за поставщиком числится дебиторская задолженность. Кредитовое сальдо свидетельствует о том, что организация должна поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам или неотфактурованным поставкам. Оборот по дебету показывает суммы оплат, списаний и зачётов за отчётный месяц. Оборот по кредиту говорит о суммах по принятым к оплате акцептованным платёжным документам и неотфактурованным поставкам за отчётный месяц.
Корреспонденция счетов может быть следующая:
Дт 60 - Кт 51 - оплачен долг поставщику (подрядчику);
Дт 60 - Кт 62, 76 - зачет взаимных требований;
Дт 60 - Кт 91 - списана задолженность с истекшим сроком исковой давности;
Дт 60/ав. - Кт 51 - перечислен аванс с расчетного счета;
Дт 60 - Кт 60/ав. - зачтена сумма аванса;
Дт 08 - Кт 60 - поступили основные средства от поставщика;
Дт 10 - Кт 60 - поступили ТМЦ от поставщика;
Дт 20, 23, 25, 26 - Кт 60 - оказаны услуги подрядчиком;
Дт 76 - Кт 60 - предъявлена притензия поставщику (подрядчику).
Аналитический учет по счету 60 ведется отдельно по каждому поставщику.
По данному счету на предприятии открываются следующие субсчета:
.1 - расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях);
.