Организация бухгалтерского учета ОАО МЗ "Уссурийский"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
70 - Кт 50 - выплачена работнику заработная плата из кассы;
Дт 70 - Кт 51 - перечислена работнику заработная плата на пластиковую карту;
Дт 70 - Кт 68 - удержан из заработной платы НДФЛ;
Дт 70 - Кт 76 - депонирована заработная плата;
Дт 70 - Кт 73 - начислена задолженность за работником за нанесенный ущерб предприятию, за недостачу при инвентаризации;
Дт 70 - Кт 71 - начислена задолженность по подотчетным суммам.
Дт 08 - Кт 70 - начислена заработная плата работникам по капитальным вложениям;
Дт 20, 23, 25, 26 - Кт 70 - начислена заработная плата работникам всех категорий за проработанное время, за выполненные работы, доплаты в ночное время, сверхурочное время, суммы начисленных премий;
Дт 10 - Кт 70 - начисленной заработной платы работникам, выполнявшим работы по погрузке, разгрузке и доставке материальных ценностей,
Дт 69 - Кт 70 - начислены пособия по временной нетрудоспособности всем работникам, пособий по беременности и родам и прочие выплаты за счет средств ФСС.
Синтетический учет по счету 70 ведется в журнале-ордере и ведомости № 10 .
2.8 Учет основных средств
Учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н. (ред. от 27.11.2006).
Для обобщения и накапливания информации о наличии и движении основных средств, принадлежащих организации на правах собственности, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, в доверительном управлении, залоге и т.д., предназначен синтетический счет 01 "Основные средства". Для данного счета открыты субсчета:
01/1- основные средства в организации;
01/2 - выбытие основных средств.
Этот счет является активным, инвентарным. Сальдо дебетовое отражает сумму первоначальной стоимости действующих или находящихся в запасе собственных основных средств предприятия. Оборот по дебету показывает поступление основных средств. А по кредиту - выбытие объектов по разным причинам, по первоначальной стоимости.
На предприятие используется документы по основным средствам: акт приема-передачи основных средств (№ ОС-1) (Приложение С), акт о списании объекта основных средств (№ ОС-4) , акт о списании автотранспортных средств, и другие документы.
Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведут в инвентарных карточках (№ ОС-6) (Приложение Т) по отдельным инвентарным объектам или группам основных средств и местам их нахождения. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.
Сводным регистром синтетического учета является Журнал - ордер № 13 вместе со счетами учета выбытия основных средств и прочих доходов и расходов.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Объектами для начисления амортизации являются основные средства, состоящие на балансе, кроме того, амортизация начисляется по незаконченным или не оформленным актами приемки объектам строительства, находящимся в эксплуатации.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списанием этого объекта с бухгалтерского учета. Прекращается начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
На ОАО МЗ "Уссурийский" способ начисление амортизации линейный способ. При линейном способе годовая сумма амортизации определяется, исходя из первоначальной или восстановительской стоимости и нормы амортизации, исчисленной, исходя из срока полезного использования этого объекта.
Для обобщения и накапливания информации об амортизации, начисленной за время эксплуатации объекта основных средств, предназначен пассивный счет 02 "Амортизация основных средств". В кредите этого счета отражаются остаток накопленной амортизации основных средств, движение суммы амортизации за учетный период, а по дебету - уменьшение накопленной амортизации за отчетный период. К нему на предприятии открыты два субсчета:
02/1 - амортизация основных средств, учитываемых на счете 01;
02/2 - амортизация имущества, учитываемого на счете 03.
Аналитический учет амортизации ведут по видам и объектам основных средств.
2.9 Учет готовой продукции и производственных запасов
Готовая продукция - это конечный продукт производственного процесса предприятия. Готовая продукция и товары являются составной частью материально-производственных запасов. Учет готовой продукции регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н.
Для обобщения и накапливания информации о наличии и движении готовой продукции на ОАО МЗ "Уссурийский" предназначен счет 43 "Готовая продукция".
По дебету этого счета отражают поступление продукции из производства, а также выявленные при инвентаризации на складах излишки, безвозмездно полученной готовой продукции со стороны и возвращенной покупателям отгруженной им продукции.
По кредиту счета 43 отражают стоимость реализованной продукции, а также отпущенной в перер
