Организация бухгалтерского учета ОАО МЗ "Уссурийский"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
восстановление НДС в случае недостач (ни в старой, ни в новой редакции). На стороне налогоплательщиков и арбитражные суды (Постановление ФАС СЗО от 06.06.2005 № А26-12323/04-211), считающие, что расширять список случаев, указанных в НК РФ, когда НДС подлежит восстановлению, нельзя.
Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Инвентаризация расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Для подтверждения сальдо расчетов с покупателями и поставщиками необходимо организовать работу по проведению сверок расчетов.
По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
Порядок проведения инвентаризации денежных средств и расчетов определяется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ РФ 04.10.1993 г. № 18 (ред. 22.09.1996 г.)
К началу инвентаризации все расходные и приходные документы должны быть сданы в бухгалтерию предприятия. До начала инвентаризации проверяется:
наличие у кассира правил ведения кассовых операций;
приспособлено ли помещение для хранения денежных средств и ценных бумаг;
-заключен ли договор о полной материальной ответственности с лицом, выполняющим функции кассира.
При инвентаризации в кассе производится полный пересчет денежных средств находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видом бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии предприятия (учреждения), с данными выписок банков.
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
По задолженности работникам предприятий (учреждений) выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счета депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
-правильность расчетов с банками, финансовыми. Налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими предприятиями (учреждениями), а также со структурными подразделениями предприятий (учреждений), выделенными на отдельные балансы;
-правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
-правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включающей суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
.15 Закрытие операционных счетов
Закрытием счетов завершается бухгалтерская работа за отчетный год. Закрытие счетов означает, что все обороты по нему перенесены на другие счета и счет действительно закрывают.
До начала закрытия счетов должны быть произведены все бухгалтерские записи за отчетный год по 31.12 включительно. Должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета все итоги годовой инвентаризации и произведено списание всех сумм по счету 94 "Недостачи и потери от порчи имущества" в соответствии с принятым решением о порядке взыскания недостач и потерь.
Кроме того, должен быть составлен по всем счетам предварительный оборотный баланс, необходимый для получения итоговых данных по закрытию операционных счетов.
Для получения заключительного баланса полностью закрываются операционные и результативные счета: 23, 25, 26, 28, 29, 44, 90, 99.
Перед составлением заключительного баланса списывают расходы (за исключением незавершенного производства) учтенные на счетах 20, 97, 08.
Распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 25, 26, 97. Распределяют