Организация бухгалтерского учета ОАО МЗ "Уссурийский"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
±ычных производств
Дт 91 - Кт 68/ндс - Начислен НДС по продажам продукции прочих производств
Дт 76/ав - Кт 68/ндс - Начислен НДС по полученным авансам
Для ведения аналитического учета операций, связанных с налогами и сборам, открывают ведомости № 32, № 37. Ведомость № 32 предназначена для учета НДС по счетам 19 и 68/2 (НДС), ее открывают на месяц. Операции по счетам 19 и 68/2 отражают в соответствующих разделах по каждому расчетному документу с группировкой данных по субсчетам. Кроме того, по каждому субсчету отражают остатки на начало и конец месяца. Дебетовые и кредитовые обороты расшифровывают по корреспондирующим счетам. В конце месяца подсчитывают итоги и выводят сальдо по каждому аналитическому счету и субсчетам.
Итоговые записи по ведомости за месяц переносят в журнал-ордер № 8. Кредитовый оборот по счету 68 сверяют с данными других регистров.
На ОАО Молочный завод "Уссурийский" для аналитического учета используется журнал-ордер и ведомость по счету 19, журнал-ордер и ведомость по счету 68/2. Они ведутся с использованием системы "1С: Бухгалтерия", а в конце каждого месяца распечатываются и подшиваются.
Итоги кредитовых оборотов в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам, развернутое сальдо по счетам переносят в Главную книгу. В конце года суммы конечного сальдо по счетам 19 и 68 используются для заполнения ф.1 "Бухгалтерский баланс" по соответствующим строкам.
Внебюджетные фонды, касающиеся расчётов по социальному страхованию и обеспечению медицинскому страхованию и пр., являются одним из основных источников, за счёт которых реализуются социальные программы. Состав этих фондов и размер формируют:
- Пенсионный фонд РФ (ПФ);
- Фонд социального страхования (ФСС);
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
- Ставки ЕСН по налоговой базе (до 280 000 руб.) на каждое физическое лицо составляют:
- 1. В Пенсионный фонд РФ - 20%
- 2. В Фонд социального страхования - 2,9 %
- 3. В Фонд обязательного медицинского страхования - 3,1 %
- Налогооблагаемая база по единому социальному налогу рассчитывается как разница между суммой выплат и вознаграждений в пользу физического лица, являющейся объектом налогообложения, и суммами, не подлежащими налогообложению. Она устанавливается отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
- Аналитический учет по каждому работнику ОАО МЗ "Уссурийский" ведется в индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного социального налога, а также сумм налогового вычета.
- Для синтетического учёта сумм ЕСН используется пассивный счёт 69 "Расчёты по социальному страхованию и обеспечению". По кредиту отражают начисление платежей по ЕСН, а по дебету - их перечисление в бюджет и внебюджетные фонды, а также суммы выплат пособий за счет ФСС.
- Дт 20, 23, 25, 26 - Кт 69 - суммы начисленных платежей по ЕСН.
- Дт 69/1 - Кт 70 - суммы начисленных пособий за счёт средств ФСС.
- Дт 69/1 - Кт 50 - выдано пособие за счет средств ФСС.
- Дт 69 - Кт 51 - перечисление сумм в соответствующие фонды.
- Для более детального учёта налога к счёту 69 открываются субсчета:
- 69/1 - расчёт по социальному страхованию;
- 69/2 - расчёты по пенсионному обеспечению;
- 69/3 - расчёты по обязательному медицинскому страхованию.
- Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев, а налоговым периодом признаётся календарный год. Авансовые платежи уплачиваются предприятием на основании налоговых уведомлений.
- 2.6 Учет расчетов с подотчетными лицами
- Для выполнения различных хозяйственных и других поручений предприятия выдают денежные суммы под отчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами.
- Деньги под отчет выдают на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие административно-хозяйственные затраты. Деньги под отчет не могут получать лица, которые не работают на ОАО МЗ "Уссурийский". Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель организации.
- Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий. Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть разрешительная подпись руководителя хозяйства и подпись главного бухгалтера. Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы. Передача аванса (полностью или частями) одним подотчетным лицом другому запрещается.
- После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в срок в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах - документ об использовании полученного аванса: 5 дней после возвращений из командировки, 10 дней - со дня получения аванса на хоз. нужды. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, билеты и т. д.), подтверждающие расходы.
- Ответственность за правильное оформление выдачи авансов и проверку авансового отчета несет главный бухгалтер. Он же осуществляет контроль за своевременным представлением авансовых отчетов и сдачей подотчетными лицами неизрасходованной части аванса. Непогашенная задолженность по подотчетным суммам может быть удержана из оплаты труда.
- Все операции с подотчетными суммами предприятия учитывают на синтетическом счете 71 "Расчет?/p>