Организация бухгалтерского учета ОАО МЗ "Уссурийский"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°стью приходного ордера, заполняется одновременно с ним.
Деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. В нем указывают: кому, на какие цели выданы деньги, сумму, дату. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки.
При завершении операций кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы гасятся штампом: приходные - "получено", расходные - "оплачено".
Приходные и расходные кассовые ордера имеют нумерацию и до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На ОАО МЗ "Уссурийский" это осуществляется с применением средств вычислительной техники. Приходные и кассовые ордера нумеруются раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. На заводе кассовая книга ведется автоматизированным способом. (приложение Д) Одновременно формируется и отчет кассира. (приложение Е). Обе эти формы должны составляться к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание. Отчет кассира передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и. расходными документами.
На ОАО МЗ "Уссурийский" денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном счете 50 "Касса". По дебету счета учитываются поступления денежных средств, а по кредиту - выбытие.
В зависимости от каналов поступления и выбытия, корреспондирующие счета могут быть разные:
Дт 50 - Кт 51 - поступили наличные деньги с расчётного счёта;
Дт 50 - Кт 52 - поступили наличные деньги с валютного счёта;
Дт 50 - Кт 62 - получены деньги от покупателя, заказчика (юр. лицо);
Дт 50 - Кт 90 - получены деньги от покупателя, заказчика (физ. лицо);
Дт 50 - Кт 75 - получены деньги от учредителей в счет вклада в уставной капитал;
Дт 50 - Кт 66 - получен краткосрочный заём;
Дт 50 - Кт 71 - сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм;
Дт 50 - Кт 91 - выявлены излишки при инвентаризации кассы;
Дт 50 - Кт 76 - погашена дебиторская задолженность;
Дт 50 - Кт 73 - внесена недостача в кассу;
Дт 70 - Кт 50 - выдана заработная плата, премии;
Дт 51- Кт 50 - переданы деньги на расчётный счёт из кассы;
Дт 71- Кт 50 - выданы деньги под отчёт;
Дт 73 - Кт 50 - выдан работнику займ;
Дт 75 - Кт 50 - выданы дивиденды учредителям;
Дт 66 - Кт 50 - погашен краткосрочный займ;
Дт 76 - Кт 50 - выдана наличными депонированная заработная плата;
Дт 94 - Кт 50 - выявлена недостача при инвентаризации кассы;
Данный счет имеет субсчета:
.1 - касса организации (в рублях);
.2 - операционная касса;
.3 - денежные документы (в рублях);
.11 - касса организации (в валюте);
.33 - денежные документы (в валюте).
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражается кассовое движение средств, является журнал-ордер и ведомость №1 (приложение Ж), которые заполняются ежемесячно. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1 в Главную книгу.
.3 Учет операции на счетах в банке
Денежные средства организации обязаны хранить на расчетном счете в банке.
На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды и т. д.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся на основании документов специальной формы: объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, чек. Так, например, для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования используются платежные получения (приложение И). Платежное поручение представляет собой, письменное распоряжение плательщика банку на перечисление денежных средств со своего расчетного счета на счет получателя.
Предприятие ОАО МЗ "Уссурийский" ежедневно получает выписку с расчетного счета (приложение К). К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены и списаны средства. Бухгалтерия проверяет правильность сумм указанных в выписке и, при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк.
Выписка банка заменяет собой реестр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих соответствии счетом 51 "Расчетный счет".
Учет движения средств предприятия по расчетному счету ведется на активном счете 51 "Расчетный счет". По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. Для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов служит журнал-ордер № 2. Дебетовые обороты счета отражаются в ведомости № 2. Оборот по кредиту счета заносят из журнала-орд