Организация бухгалтерского учета ОАО МЗ "Уссурийский"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?кземплярам выставленных счетов-фактур.
Порядок применения счетов-фактур регулируют всего два нормативных документа - Налоговый кодекс РФ и Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (в ред. от 11.05.2006) "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами в целях определения НДС, предъявленного к вычету (возмещению) в установленном порядке. Книга покупок должна быть прошнурована, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Книга хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации. В книге покупок регистрируются оплаченные счета-фактуры, выставленные поставщиками для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету с раздельным учетом сумм, облагаемых по ставкам 10% и 18%. Книга покупок ведется отдельно по товароматериальным ценностям, основным средствам и т.д.
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС и в том числе не подлежащих обложению. В книге продаж на предприятии регистрируются оплаченные счета-фактуры, ленты контрольно-кассовых машин, бланки строгой отчетности, составленные предприятием. Книга продаж ведется отдельно по основному производству и другим подразделениям. Каждый месяц книга распечатывается, прошнуровывается, нумеруется и скрепляется печатью.
На основании книги покупок и книги продаж составляются бухгалтерские справки для определения налоговой базы по НДС и самой суммы НДС за каждый месяц, подлежащей соответственно возмещению или уплате в бюджет. Эти данные заносятся в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Для отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций, связанных с НДС, используется счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Для организации учета по счету 19 к нему могут быть открыты следующие субсчета:
1."НДС при приобретении основных средств"
2."НДС по приобретенным нематериальным ценностям"
."НДС по приобретенным материально-производственным запасам".
Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям" по отношению к балансу является активным. По дебету его отражают уплаченные (причитающиеся к уплате) суммы налога по приобретенным ценностям, работам или услугам в корреспонденции со счетами учета расчетов. По кредиту отражают списание накопленных сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих возмещению (зачету), в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Ниже приведена корреспонденция счетов по счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" на ОАО МЗ "Уссурийский".
Дт 19 - Кт 60 - учтен НДС при приобретении материалов у поставщиков;
Дт 19 - Кт 76 - учтен НДС при оказании услуг сторонними организациями;
Дт 19 - Кт 71 - учтен НДС при приобретении материалов через подотчетных лиц;
Дт 68/ндс - Кт 19 - сумма НДС предъявлена к зачету в бюджет;
Дт 91/2 -Кт 19 - произведено списание НДС за счет собственных средств
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" используется для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации. К счету 68 открывают субсчета по видам налоговых платежей, например:
1."Налог на доходы физических лиц"
2."Налог на добавленную стоимость"
."Налог на прибыль" и т.д.
Счет 68 по отношению к балансу является активно-пассивным, условно пассивным. Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.). Так же, на конец отчетного периода счет 68 может иметь развернутое сальдо: дебетовое и кредитовое. Сальдо по дебету отражает наличие задолженности бюджета по налоговым платежам и сборам на суммы аванса и переплат. Сальдо по кредиту показывает наличие задолженности организации в бюджет по налоговым платежам и сборам.
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а так же суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". По кредиту отражаются суммы налогов, причитающихся организации к уплате в бюджет. При этом, дебетоваться может множество счетов.
При составлении бухгалтерского баланса дебетовый остаток по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" указывается в активе баланса, кредитовый - в пассиве; свертывать сальдо не допускается.
В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.
Дт 68/ндс - Кт 19 - Сумма НДС предъявлена к зачету в бюджет
Дт 68/ндс - Кт 50 - Перечислены деньги на погашение задолженности по НДС
Дт 68/ндс -Кт 76/ав - Восстановлен НДС по полученным авансам
Дт 90 - Кт 68/ндс - Начислен НДС по продажам продукции о?/p>