Оптимизация методов бухгалтерского учета и финансового контроля на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
материальной помощи.
При определении размера налоговой базы учитываются стандартные вычеты, предоставляемые работнику (ст. 218 НК РФ).
) налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (инвалиды ВОВ, граждане подвергшиеся радиации, указанные в НК РФ);
) налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Герои Советского Союза герои РФ, инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп);
)налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков которые не перечислены выше и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный налоговый вычет, превысил 20060 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20060рублей, налоговый вычет не применяется;
)налоговый вычет 300 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, исчисленный сначала налогового периода работодателем, предоставляющим данный налоговый вычет, превысил 20060 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20060рублей, налоговый вычет не применяется.
Налоговые ставка - процентная величина по отношению к налогооблагаемой базе, дающая право на расчет суммы налога в денежной оценке.
Налог на доходы физических лиц равен 13% (п.1 ст.224 НКРФ). 35%-в отношении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и др.
Отчетность по доходам физических лиц - это Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц; Справка о доходах физического лица.
Для учета сумм удержанных с физических лиц налогов в государственный бюджет используется счет 68 Расчеты по налогам и сборам, счет пассивный, отражает расчетные отношения организации по кредиторской задолженности, поэтому имеет кредитовое сальдо, которое отражает сумму задолженности организации бюджету на начало отчетного периода. Оборот по дебету характеризует объем перечисленных платежей в бюджет за отчетный период, а оборот по кредиту - суммы. удержанные с налогоплательщика за тот же отчетный период.
Корреспонденция счетов по расчетам удержаний из начисленной заработной платы.
Таблица 1.3
Корреспонденция счетов по расчетам удержаний из начисленной заработной платы
Содержание операцииКорреспондирующие счетаДебитКредит1Удержание налога на доходы физических лиц70682Удержания по исполнительным листам70763Удержание неиспользованных авансовых сумм70714Удержание за допущенный брак70735Удержание за причиненный материальный ущерб 70736Удержания за товар проданный в кредит70737Удержание излишне выплаченной заработной платы70738Удержание займов и ссуд70739Удержания по договорам добровольного страхования707610Удержания на благотворительные цели7076Второй частью Налогового кодекса РФ с января 2007г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования. Согласно Федеральному закону №118-ФЗ от 5 августа 2006г. контроль за правильностью начисления полнотой и своевре-менностью внесения взносов в государственные внебюджетные фонды, осуществляется налоговыми органами России.
Налоговая база по работнику = общая сумма дохода, полученного работником в организации - доходы работника, которые не облагаются налогом.
Ставки единого социального налога зависят от размера налоговой базы на каждого отдельного работника. При увеличении налоговой базы ставка уменьшается. ЕСН - это единственный налог, исчисляемый по регрессивной ставке. Такую шкалу, возможно использовать после вычисления средней налоговой базы на одного человека в предыдущий календарный год. Если в организации численность работников свыше 30 человек, то не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы; в организациях до 30 человек (включительно) - выплаты 30% работников. Налогоплательщики, не соответствующие данному критерию (когда налогооблагаемая сумма в среднем на одного человека за год менее 50000 руб.), оплачивают налог по максимальной ставке в 35,6% независимо от фактической налогооблагаемой базы, отдельно по работникам - по ставке, предусмотренной при величине налоговой базы на каждого работника до 100000руб. Необходимо постоянно сопоставлять накопленную налоговую базу в разрезе работников с некоторой величиной. Если на момент уплаты ЕСН за истекший месяц накопленная с начала года, величина налоговой базы в среднем на одного работника, с поправкой на выплаты 10%, 30% (высоко-оплачиваемых) сотрудников становится менее суммы, равной 4200 руб., умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде (налоговая база сокращается), то налог увеличивается опять по максимальной суммарной ставке 35,6% - при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника. Если по итогам следующего месяца величина налоговой базы в среднем на одного работника опять превышает сумму в 4200 руб., умноженную на количество месяцев с начала года, то можно снова работодателю использовать регрессивную шкалу налогообложения, но без пересчета налога за истекший месяц.
ЕСН уплачивается по итогам года, при этом по итогам каждого месяца организация должна уплачивать авансовые платежи. Сумма авансовых платеже?/p>