Анализ и управление затратами на производство и реализацию продукции и влияние их на финансовые результаты предприятия
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
31.12.2009МножительПроизведение (гр. 3 х гр. 4)12345К1Отношение оборотного капитала к величине всех активов0,421,20,5К2Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов0,231,40,32К3Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов-0,013,3-0,03К4Отношение собственного капитала к заемному0,990,60,6К5Отношение выручки от продаж к величине всех активов0,810,8Z-счет Альтмана:2,19
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:
,8 и менее - очень высокая;
от 1,81 до 2,7 - высокая;
от 2,71 до 2,9 - существует возможность;
от 3,0 и выше - очень низкая.
По результатам расчетов на базе данных отчетности ООО Продтерра значение Z-счета на 31 декабря 2009 г. составило 2,19. Это говорит о том, что существует высокая вероятность банкротства ООО Продтерра. В тоже время, необходимо отметить серьезные недостатки применения Z-счета Альтмана в условиях российской экономики, не позволяющие безоговорочно доверять полученным на его основе выводам.
2.3 Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию основных видов продукции ООО Продтерра
В таблице 13, представленной ниже, отражена структура затрат на производство ООО Продтерра по элементам затрат.
Таблица 13. Структура затрат по всем видом деятельности ООО Продтерра
Элементы затратСумма, тыс. руб.Удельный вес, к итогу в %Изменения, 07200820092007200820092008 в % к 20072009 в % к 20082009 в % к 2007Материальные затраты27408425843962288,071,353,4155,493,0144,6Затраты на оплату труда3639545137881,216,018,62629,5144,53798,3Отчисления на социальные нужды822148-0,33,6-2619,5--Амортизация1148422368863,77,19,3367,9163,1599,8Прочие затраты21491209139106,92,018,756,31150,5647,3Итого по элементам затрат311505970974206100100100191,7124,3238,2в том числе: переменные расходы21493,54299054170,4697273200,0126,0252,0постоянные расходы9656,51671920035,6312827173,1119,8207,5
Себестоимость оказываемых услуг очень высокая, это связано с большим износом основных средств. Поскольку машины требуют частого ремонта материальные затраты на содержание автопарка растут.
В структуре себестоимости услуг наибольший удельный вес занимают материальные затраты (таблица 8). Так, в 2007 году удельный вес материальных затрат составил 88 %, а в 2009 году только 53,4 % от общего объема затрат. В то же время по сравнению с 2007 годом произошло увеличение по статье материальные затраты на 44,6 % или на 12214 тыс. руб.
Из таблицы 13 видно, что основная доля (53,4%) затрат на производство - это затраты на сырье и материалы, а также оплату труда (18,6%). Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование.
В структуре затрат на конец 2009 года произошел рост удельного веса расходов следующим статьям:
затраты на оплату труда - 18,6%;
амортизация - 9,3%;
прочие затраты - 18,7%.
Необходимо отметить рост по статье амортизация. К концу 2009 года по сравнению с 2007 годом данный показатель вырос в 6 раз, что свидетельствует о приобретении новых основных средств. Увеличение доли амортизации как в затратах, так и в стоимости продукции говорит о снижении фондоотдачи. Уменьшение удельного веса затрат на энергию свидетельствует о снижении энергоемкости продукции, однако потребление топлива увеличилось, что свидетельствует о нарушении баланса цен на топливо и энергию.
Рост удельного веса прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличилась доля процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.
Как следствие роста по отдельным статьям расходов произошел рост итоговой части затрат. В частности на конец 2009 года произошел рост себестоимости по сравнению с 2007 годом в 2,7 раза.
Графически структура затрат за 2009 год отражена на рисунке 3.
Рис. 3. Структура затрат на производство продукции ООО Продтерра по элементам затрат в 2009 году
При анализе затрат на производство затраты овеществленного труда следует отделить от затрат живого труда (табл. 14).
Затраты овеществленного труда представляют сырье, материалы, топливо, энергия, амортизация основных фондов и две трети от прочих расходов.
Таблица 14. Структура затрат на производство
Показатели2007 год2009 годСумма, тыс. руб.Уд. вес, %Сумма, тыс. руб.Уд. вес, %Затраты овеществленного труда29 98996,355 78175,2Затраты живого труда1 1613,718 42524,8Итого затрат на производство31 15010074 206100
Из таблицы 14 видно, что удельный вес затрат овеществленного труда в отчетном году уменьшился по сравнению с предыдущим годом на 21,1 % при увеличении затрат живого труда. Такое изменение характеризует снижение материальных затрат на производство и рост расходов прежде всего на оплату труда.
Таким образом, анализ данных показывает, что в анализируемой организации произошло изменение структуры затрат на производство, что вызвано увеличением удельного веса затрат живого труда и уменьшением материальных затрат.
Таблица 15. Расшифровка показателей формы № 2 Отчет о прибылях и убытках
ПоказательгодыОтклонение, тыс. руб.Изме-нение 2009г. к 2007г. (%)2007200820092009-2008гг.2009-2007гг.Из строки 010 формы № 2 выручка от продажи: сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки307535132260431910929678196,5про