Анализ и оценка финансового положения коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?иента в 2007 г. составило 0,04, за 2008 г. оно уменьшилось на 0,02 пункта и составило 0,02, т.е. такое значения коэффициента свидетельствует о том, что ООО ТД 12 месяцев успеха сильно зависит от заемного капитала.
В то же время следует обратить внимание на высокую маневренность собственного капитала ООО ТД 12 месяцев успеха, о чем свидетельствует высокое значение коэффициента мобильности собственного капитала (в 2008 году - 3,59). По сравнению с 2007 г. он повысился на 2,17 пункта, и превысил рекомендуемое значение в 17,95 раза.
Рассмотренные выше показатели финансовой устойчивости дают обобщающую оценку финансового положения ООО ТД 12 месяцев успеха. С учетом взаимосвязи показателей, характеризующие финансовое состояние ООО ТД 12 месяцев успеха, его следует признать устойчивым. ООО ТД 12 месяцев успеха располагает возможностями для обеспечения устойчивого развития в длительной перспективе.
.5 Анализ финансовых результатов и показателей рентабельности ООО ТД 12 месяцев успеха
Анализ финансовых результатов ООО ТД 12 месяцев успеха начинается с оценки основных финансовых показателей, формирующих конечный финансовый результат - прибыль или убыток.
При этом сравним показатели за 2007 и 2008 гг., а также определим изменения в них (таблица 14).
Таблица 14 Результаты финансовой деятельности ООО ТД 12 месяцев успеха в 2007- 2008 гг
№ п/пПоказателиСпособ расчета2007 г.2008 г.Изменение, тыс.руб.1.1.Выручка от реализации товаров (нетто), тыс. руб.010 (Ф №2)109682155159+ 454771.2.Полная себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.020+030+040 (Ф №2)63278113626+ 503481.3.Прибыль от реализации (продаж), тыс. руб.050 (Ф №2)4152641533+ 71.4.Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), тыс. руб.140 (Ф №2)15312491+ 9601.5.Чистая прибыль, тыс. руб.190 (Ф №2)827353-4741.6.Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.(190н+190к) : 2304870669817+3649471.7.Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.(290н+290к ) : 258650,563393,5+47431.8.Средняя стоимость всех активов, тыс. руб.(300н+300к) :2363520,5733210,5+ 3696901.9.Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.(490н + 490к) : 215553,516143,5+590
Выручка от реализации продукции за 2008 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 45477 тыс. руб., при этом полная себестоимость продукции увеличилась на 50348 тыс. руб. В результате снизившегося темпа роста выручки от реализации продукции над темпами, увеличивающими себестоимость (включая коммерческие и управленческие расходы, т.е. полную себестоимость) ООО ТД 12 месяцев успеха получило за 2008 г. чистой прибыли на 474 тыс.руб.. меньше чем в предыдущем году.
Показателем эффективности хозяйственной деятельности ООО ТД 12 месяцев успеха выступает рентабельность - уровень прибыли организации.
На основе таблицы 14 рассчитаем показатели рентабельности (таблица 15).
Таблица 15 Показатели рентабельности ООО ТД 12 месяцев успеха в 2007- 2008 гг
2Показатели рентабельности, %Способ расчета2007 г.2008г.Изменение, %2.1.Рентабельность продаж1.3.*100%/1.1.37,8626,77-11,092.2.Рентабельность издержек (полной себестоимости)1.3.*100%/1.2.65,6236,55-29,072.3.Рентабельность активов (экономическая рентабельность)1.4.*100%/1.8.0,420,34-0,082.4.Рентабельность оборотных активов1.4.*100%/1.7.2,613,93+ 1,322.5.Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность)1.5.*100%/1.9.5,322,19-3,13
Низкая эффективность деятельности ООО ТД 12 месяцев успеха в отчетном году. Все показатели рентабельности, за исключением показателя рентабельности оборотных активов по сравнению с предыдущим годом снизились, особенно существенно снизилась рентабельность полной себестоимости - с 65,62% до 36,55% и рентабельность продаж с 37,86% до 26,77% (рис. 5).
Рентабельность оборотных активов повысилась в 2008 г. до 3,93% против 2,61% в 2007 г.
Важный этап оценки эффективности деятельности организации - выявление влияния внешних и внутренних факторов на динамику показателей рентабельности.
Рис. 5. Показатели рентабельности ООО ТД 12 месяцев успеха в 2007 -2008 гг
Для определения причин снижения рентабельности ООО ТД 12 месяцев успеха - необходимо провести факторный анализ рентабельности продаж, активов и собственного капитала.
Рентабельность продаж можно представить в виде формулы:
где Рп - рентабельность продаж;
N - выручка от продажи;
S - себестоимость проданных товаров;
КР - коммерческие расходы;
УР - управленческие расходы.
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют выручка от продажи, себестоимость проданных товаров, коммерческие расходы и управленческие расходы.
Проведем факторный анализ рентабельности продаж ООО ТД 12 месяцев успеха по данным за 2007 - 2008 гг. Поскольку за исследуемый период ООО ТД 12 месяцев успеха не имела управленческих расходов, то при проведении факторного анализа рентабельности продаж влияние данного фактора на результативный показатель учитывать не следует. Таким образом, используем формулу для факторного анализа рентабельности продаж ООО ТД 12 месяцев успеха:
Исходные данные для расчета влияния факторов на результативный показатель представлены в таблице 16.
Таблица 16 Данные для факторного анализа рентабельности продаж ООО ТД 12 месяцев успеха в 2007- 2008 гг
№Показатель2007 г.2008 г.Изменение, тыс.руб.1.Выручка от продаж, тыс.руб.109682155159+ 454772.Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.4878-- 48783.Коммерческие расходы, тыс. руб.63278113626+ 503484.Рентабельность продаж, ,8626,77-11,09
Используем метод цепной подстановки:
1. Влияние