Анализ и диагностика финансового состояния ООО "Шахты Зенковская"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
и, диверсификации производства и т.д.
Важным моментом является правильное деление затрат на постоянные и переменные затраты, ведь чем точнее будут эти данные, тем более достоверными будут результаты проведенного анализа и полученные выводы, на основе которых будут выработаны приемлемые управленческие решения, соответствующие реальной ситуации, сложившейся на предприятии и после их выполнения все технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности будут максимально приближены к желаемым результатам.
Изменение структуры себестоимости также может существенно повлиять на величину прибыли.
Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за:
1)объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ);
2)ее структуры (Удi);
)уровня переменных затрат на единицу продукции (bi);
)суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Зобщ = S(VВПобщ * Удi * bi) + А (31)
Проведем факторный анализ общей суммы издержек от вышеуказанных факторов на себестоимость в таблице 25.
Таблица 25 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2010 год
ЗатратыСумма, тыс.руб.Факторы изменения затратобъем выпуска продукцииструктура продукциипеременные затратыпостоянные затратыБазового периода: S (VВПi пл * bi пл) +Апл325 004планпланпланпланБазового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структурыS (VВПi пл * bi пл) Iвп+ Апл380254,7фактпланпланпланПо базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде S (VВПi ф * bi пл) + Апл381782,3фактфактпланпланОтчетного периода при базовом уровне постоянных затрат S (VВПi ф * bi ф) + Апл384 237фактфактфактпланОтчетного периода S (VВПi ф * bi ф) + Аф402 526фактфактфактфакт
Из расчетов проведенных в таблице видно, что в связи с перевыполнением плана по добыче в условно-натуральном выражении на 17% (Квп=1,17) сумма затрат возросла на 55250,7 тыс. рублей (380254,7-325004).
- за счет изменения структуры добычи сумма затрат возросла на 1527,6 тыс.рублей (381782,3-380254,7). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции - рядового угля на 62147 тыс. рублей, продуктов обогащения - 37973 тыс. рублей.
из-за повышения доли удельных переменных затрат перерасход издержек на производство составил 1527,6 тыс.рублей (381782,3-380254,7).
постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 18 289 тыс. рублей (402526-384237), что так же дало прирост к общей сумме затрат на производство.
Таким образом, общая сумма затрат выше запланированной на 77 522 тыс. рублей (402526-325004 ), или на 23,9 %, в том числе за счет перевыполнения плана и изменения ее структуры она возросла на 56 778,3 тыс. рублей, или на 17,5% за счет роста себестоимости продукции - на 20 743,7 тыс.рублей (402526-381782,3), или на 5,4%.
.2.2 Анализ затрат на рубль произведенной продукции
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Определяется он отношением общей суммы затрат (Зобщ) на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции (ВП) в действующих ценах:
ЗЕ = Зобщ / ВП (ТП) (32)
Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.
Проведем анализ по этому показателю за три года в таблице 26.
Таблица 26 - Выполнение плана и динамика затрат на рубль продукции
ГодУровень показателя, руб. коп.Темп роста, %Факт 20081,05100Факт 20091,06101План 2009 скор1,14108,6Факт 20101,0499,0
На основании приведенных данных можно сделать вывод, что затраты на рубль продукции на шахте по отчетным данным 2010 года ниже, чем скорректированная запланированная величина на 0,10 коп., а также ниже фактических уровней 2009 и 2008 годов на 0,02 коп. и на 0,01 коп. соответственно. То есть необходимо отметить тенденцию снижения затрат на рубль продукции и приближения его значения к единице, это говорит о сокращении суммы убытков.
Далее рассмотрим затраты на 1 тонну добычи угля в таблице 27.
Таблица 27 - Затраты на 1 тонну добычи угля в 2010 году
Элементы затратСумма, руб.отклонение факт. затрат от плана, руб.план скор.факт1. Материальные затраты253,0273,4+20,42. Заработная плата292,4296,8+4,43. Отчисления на социальные нужды124,3130,6+6,34. Амортизация24,428,9+4,55. Прочие затраты40,748,5+8,1Итого производственнаясебестоимость753,6778,124,5Внепроизводственные расходы0,80,7-0,1Полная себестоимость735,6778,743,1В том числе:Условно-постоянные515,0521,7+6,7Условно-переменные220,6257,0+36,4
Как видно из таблицы, фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в 2010 году, как в общем, так и по элементам выше запланированных, скорректированных величин. Полная себестоимость 1 тонны угля выше плановой скорректированной величины на 20,4 руб. или на 5,9%. Увеличение себестоимости является следствием увеличения объема добычи и роста цен на товароматериальные ценности по сравнению с планом, эти причины обусловили перерасход по следующим элементам затрат:
- сумма увеличения по элементу Материальные затраты самая значительная и составила 20,4 руб. или 8,1%;
сумма расходов на амортизацию возросла на 4,5 руб. или 18,45;
расходы на оплату труда увеличились на 4,4 руб. или на 1,5%, вследствие этого отчисления на социальные нужды возросли на 6,3 руб. или на 5,1%;
- прочие затраты - на 8,1 руб. или на 19,2%.
Единственный элемент затрат, по которому произошло снижение, это внепро?/p>