Облік і аудит кредитів банку
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
». 2.2 [3].
Таблиця 2.2. Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку кредитів банків
№ з/пЗміст господарської операціїКореспондуючі рахункиДебетКредит12341.Відображено отримання підприємством позики30 Каса 311 Поточні рахунки в національній валюті 312 Поточні рахунки в іноземній валюті50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики2.Відображено отримання у банку лімітованої чекової книжки або відкриття акредитиву на адресу постачальника за рахунок позики банку313 Інші рахунки в банку 314 Інші рахунки в банку в іноземній валюті50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики3.За рахунок позики банку оплачено придбані цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик14 Довгострокові фінансові інвестиції 35 Поточні фінансові інвестиції50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики4.Відображено переоформлення короткострокової позики банку у довгострокову60 Короткострокові позики50 Довгострокові позики5.Погашено заборгованість по виданих векселях за рахунок позики банку51 Довгострокові векселі видані 62 Короткосі рокові векселі видані50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики6.Проведено розрахунки із постачальниками за рахунок позики банку63 Розрахунки з постачальниками та підрядниками50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики7.Проведено розрахунки з бюджетом по податках за рахунок кредиту банку64 Розрахунки за податками й платежами50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики8.Погашено заборгованість перед органами соціального спрямування за рахунок позики банку65 Розрахунки за страхуванням50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики9.Погашено заборгованість підприємства перед іншими кредиторами за рахунок позики банку685 Розрахунки з іншими кредиторами50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики10.Відображено повернення підприємством суми раніше отриманої позики50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики30 Каса 31 Рахунки в банках11.За домовленістю з банком в погашення заборгованості по отриманих кредитах передано йому векселі, отримані підприємством від покупця як гаранти щодо оплати за придбані товари50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики162 Довгострокові векселі одержані 34 Короткострокові векселі одержані12.Погашено заборгованість перед банком за кредит шляхом передачі йому акцій підприємства50 Довгострокові позики 60 Короткострокові позики46 Неоплачений капітал13Нараховано відсотки за користування позикою банку і віднесено на фінансові витрати951 Відсотки за кредит684 Розрахунки за нарахованими відсотками14Перераховано банку суму відсотків за користування позикою банку684 Розрахунки за нарахованими відсотками31 Рахунки в банках
Узагальнення інформації про стан розрахунків щодо отримання і повернення кредитів здійснюється при журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері №4с.-г.
2.2 Облік довгострокових кредитів банку
Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточним зобовязанням ведеться на рахунку 50 Довгострокові позики [67; 234].
За кредитом рахунку 50 Довгострокові позики відображаються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових (відстрочених), за дебетом погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобовязаннями.
Рахунок 50 Довгострокові позики має такі субрахунки:
501 Довгострокові кредити банків у національній валюті;
502 Довгострокові кредити банків в іноземній валюті;
503 Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті;
504 Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті;
505 Інші довгострокові позики в національній валюті;
506 Інші довгострокові позики в іноземній валюті.
На субрахунках 501, 502 відображаються суми довгострокової заборгованості банкам за наданий кредит відповідно в національній та іноземній валюті.
На субрахунках 503, 504 відображаються суми відстроченої заборгованості банкам за кредит, термін погашення якого відстрочено, відповідно в національній та іноземній валюті.
На субрахунках 505, 506 відображаються суми довгострокової заборгованості щодо зобовязання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), відповідно в національній та іноземній валюті.
Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками погашення кредиту (позик).
Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків АФ Україна наведено в таблиці 2.4.
Таблиця 2.4. Облік довгострокових позик банків АФ Україна з 05.07.2006р. по 01.01.2009р.
№
з/пДатаДокумент (платіжне доручення №)Зміст господарської операціїКореспондуючі рахункиСума, тис. грн.ДебетКредит1234567105.062006Банк виписка №5478Перераховано кредит згідно договору №1074 від 05.06.2006р.311501000,00205.0720061041Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006р.5031116,67Бухгалтерська довідка, графік погашення кредиту згідно відповідного договоруНараховано відсотки за користування кредитом згідно договору №1074 від 05.06.2006р.95168413,83Бухг