Облік і аудит кредитів банку
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
° особливих вимог щодо дотримання правильності нумерації платіжних доручень. Однак реєстрування і суворий облік платіжних доручень позбавить бухгалтера безлічі проблем (наприклад, дозволить завжди знати: які платіжні доручення, на яку суму ще є у банку; дасть можливість зробити ще одну копію платіжного доручення у разі його втрати тощо).
2. У правому верхньому куті платіжного доручення платник за своїм бажанням може зазначити дату валютування.
3. Якщо бланк платіжного доручення заповнюється від руки, то назва місяця повинна бути написана тільки літерами, якщо ж бланк платіжного доручення заповнюється технічними засобами, то місяць може бути зазначено цифрами.
4. У графі Платник зазначається
повна або скорочена назва підприємства, що відповідає його реєстраційним документам, якщо платник підприємство;
прізвище, імя, по батькові фізичної особи, якщо платник фізична особа.
5. Графа Одержувач заповнюється аналогічно графі Платник.
6. В обох графах Код зазначається:
а) якщо платник або одержувач підприємство, код в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України (ЄДРПОУ);
б) якщо платник або одержувач фізична особа, код у Державному реєстрі фізичних осіб (ДРФО);
в) якщо згідно з чинним законодавством фізичній особі не присвоюється ідентифікаційний номер (про що зроблено відповідну позначку в паспорті), то банк самостійно заповнює цей реквізит умовним позначенням 000000001 і зазначає на звороті розрахункового документа дані паспорта (номер, серію, ким і коли виданий);
г) для тих підприємств платників або одержувачів, які ще не отримали код ЄДРПОУ, код у Тимчасовому реєстрі ДПА (ТРДПА), згідно з довідкою, наданою ДПА про взяття на облік платника податків.
7. Правила заповнення рядків Банк платника, Банк одержувача, Сума літерами, подання суми платежу в платіжному дорученні такі ж, як і для інших розрахункових документів.
Зазначимо тільки, що, якщо в рядку Сума літерами перше слово суми починається з малої літери або назву грошової одиниці написано у повній формі, наприклад двадцять пять гривень 12 коп., замість Двадцять пять грн 12 коп., то, згідно з розясненнями Національного банку (лист від 11.04.2000р. №25111/6452297), це не вважається порушенням вимог інструкції №7, і такий документ банки повинні приймати до виконання, але з застереженням клієнта про належне заповнення цього реквізиту.
8. Рядок Призначення платежу заповнюється по-різному, залежно від типу здійснюваної операції, але за певними правилами: при рівномірних і постійних перерахуваннях:
Платіж за договором №__ від _______р., термін платежу _______рр..
Останній платіж за договором, як правило, повинен враховувати взаємну заборгованість.
9. При заповненні бланка платіжного доручення не допускаються жодні підчищення і виправлення.
10. Платіжне доручення виписується мінімум у двох примірниках, а якщо зазначені в ньому платник і одержувач обслуговуються в одному банку, то у трьох примірниках. Всі примірники (крім, звичайно, першого) заповнюються під копірку, а якщо її використання неможливе, то на кожному тотожному примірнику в правому верхньому куті слід зазначити послідовні порядкові номери.
11. На першому примірнику платіжного доручення повинні бути підписи осіб, які мають право розпоряджатися рахунком, а також відбитки печатки, зразки яких (підписів і печатки) подано банку при відкритті рахунка. Відбитка печатки може не бути в разі, якщо платником є фізична особа субєкт підприємницької діяльності, що не має печатки, а також фізична особа, яка не є субєктом підприємницької діяльності.
Доручення приймаються банками до виконання протягом десяти календарних днів з дня виписування. День заповнення доручення не враховується.
На рис.2.1. 2.2. наведено платіжні доручення АФ Україна щодо сплати за кредитами.
За випискою банку стан розрахунків за отриманими кредитами АФ Україна має наступного вигляду (таблиця 2.1).
Рис.2.1. Платіжне доручення за договором №1074 від 05.06.2006р.
Рис.2.2. Платіжне доручення за договором №315 від 01.02.2008р.
Таблиця 2.1. Виписка банку за кредитним рахунком АФ Україна
АФ УкраїнаРахунок54782146921Виписка банку з 05.07.2006р. По 01.01.2009р.Вхідний залишок на 05.07.2006р.
6 830,0ДатаДок-т №КореспондентРахунокЕДРПОУДебет, тис. грнКредит, тис. грнПризначення платежу123456789105.0720061041Акціонерний комерційний банк Агросвіт54678912354785146780,030,50Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006р.205.0820061052Акціонерний комерційний банк Агросвіт54678912354785146780,030,50Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006р.305.0920061061Акціонерний комерційний банк Агросвіт54678912354785146780,030,50Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006р.405.1020061069Акціонерний комерційний банк Агросвіт54678912354785146780,030,50Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006р.505.1120061071Акціонерний комерційний банк Агросвіт54678912354785146780,030,50Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006р.605.1220061085Акціонерний комерційний банк Агросвіт54678912354785146780,030,50Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006р.705.01200715Акціонерний комерційний банк Агросвіт54678912354785146780,030,50Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006р.805.022007314Акціонерний комерційний банк Агросвіт54678912354785146780,030,50Перераховано згідно договору №1074 від 05.06.2006р.
Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунків по обліку кредитів банків наведено у таб?/p>