Облік і аудит кредитів банку
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
Договори на цільове фінансування та цільове надходження коштів.
7. Регістри аналітичного і синтетичного обліку, первинні бухгалтерські документи.
8. Форми фінансової і податкової звітності.
9. П(С) БО 11 Зобовязання.
10. Матеріали інвентаризацій розрахунків.
11. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, і розрахунків.
До джерел інформації для перевірки заборгованості слід також відносити: акти звіряння розрахунків, протоколи про залік взаємних вимог, акти інвентаризації розрахунків, векселі, копії платіжних документів, книга придбання, книга продажу, облікові регістри (відомості, журнали, машинограми), Головна книга, звітність, а також первинні документи й облікові регістри з обліку розрахунків із різноманітними кредиторами, розрахунки за претензіями, відшкодування матеріального збитку.
Зобовязання, на яке нараховуються відсотки та яке підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу, слід розглядати як довгострокове зобовязання, якщо первісний термін погашення був більшим за 12 місяців та якщо до затвердження фінансової звітності існує угода про переоформлення цього зобовязання на довгострокове.
Довгострокове зобовязання за кредитною угодою [якщо угода передбачає погашення зобовязання на вимогу кредитора (позикодавця) у разі порушення певних умов, повязаних з фінансовим станом позичальника], умови якої порушені, вважається довгостроковим, якщо: позикодавець до затвердження фінансової звітності погодився не вимагати погашення зобовязання внаслідок порушення; не очікується виникнення подальших порушень кредитної угоди протягом 12 місяців з дати балансу.
Довгострокові зобовязання, на які нараховуються проценти, відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобовязання.
Щодо аудиту поточних зобовязань слід зазначити, що до них включають: короткострокові кредити банків, поточну заборгованість за довгостроковими зобовязаннями, короткострокові векселі видані, кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги; поточну заборгованість за розрахунками з одержаних авансів, за розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетних платежів, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за розрахунками із внутрішніми підрозділами підприємства; інші поточні зобовязання.
Поточні зобовязання відображаються в балансі за сумою погашення.
Процедури аудиту довгострокових зобовязань [11; 401]:
1. Перевірка наявності і відповідності законодавству договорів кредитування.
2. Перевірка правильності відображення в обліку довгострокових позик (довгострокових кредитів банків у національній та іноземній валюті, відстрочених довгострокових кредитів та інших довгострокових позик).
3. Перевірка відповідності інформації про довгострокові позики в регістрах аналітичного, синтетичного обліку і фінансовій звітності.
4. Перевірка правильності і достовірності обліку векселів виданих, відповідності їх аналітичного й синтетичного обліку та показників фінансової звітності.
5. Перевірка правильності і достовірності обліку довгострокових зобовязань за облігаціями (зобовязань за облігаціями, премій та дисконту за випущеними облігаціями), відповідності інформації про довгострокові зобовязання в регістрах аналітичного і синтетичного обліку та у фінансовій звітності.
6. Перевірка правильності документального оформлення довгострокових зобовязань з оренди (фінансової оренди, оренди цілісних майнових комплексів) та їх відображення в регістрах аналітичного і синтетичного обліку та у фінансовій звітності.
7. Перевірка правильності документального оформлення та відображення в регістрах бухгалтерського обліку і документах фінансової звітності інформації про відстрочені податкові та інші довгострокові зобовязання.
8. Перевірка правильності документального оформлення та відображення в регістрах бухгалтерського обліку і документах фінансової звітності інформації про інші довгострокові зобовязання (відстрочена відповідно до законодавства заборгованість з податків, зборів, обовязкових платежів, фінансова допомога на зворотній основі тощо).
9. Перевірка правильності та своєчасності проведення інвентаризацій довгострокових зобовязань і відображення їх результатів у бухгалтерському обліку.
Процедури аудиту поточних зобовязань [27; 315]:
1. Перевірка наявності і відповідності законодавству таких договорів: кредитних; орендних; підрядних; з навчальними закладами; з наймачами квартир; з батьками дітей, які відвідують дитячі заклади; інших.
2. Перевірка відповідності інформації про короткострокові позики в регістрах аналітичного і синтетичного обліку та у фінансовій звітності (короткострокових кредитів банків у національній та іноземній валюті, відстрочених короткострокових кредитів та прострочених позик).
3. Перевірка правильності й достовірності відображення в обліку поточної заборгованості за довгостроковими зобовязаннями.
4. Перевірка правильності й достовірності обліку короткострокових векселів виданих, відповідності їх аналітичного і синтетичного обліку та показникам фінансової звітності.
5. Перевірка правильності й достовірності обліку розрахунків з постачальника?/p>