Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в ОАО "Нальчикская макаронная фабрика"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µ 7.
Таблица 7- Оценка влияния показателей на прибыль (тыс. руб.)
ПОКАЗАТЕЛЬусловное обозначение2007200820092009 в % кпланфакт20072008плануОбъем продаж:q31572371434050041270130,717111,1101,901Спагетти 11744138171530015352130,720111,1100,340Спагетти (450г) 14859174811942319423130,715111,1100,000Спагетти (900г) 4969584657776495130,710111,1112,429Цена реализации:P Спагетти 1148135011501500130,662111,1130,435Спагетти (450г) 2907342038003800130,719111,1100,000Спагетти (900г) 3519414042004600130,719111,1109,524Себестоимость:С Спагетти 95611259001250130,753111,1138,889Спагетти (450г) 2295270029003000130,719111,1103,448Спагетти (900г) 3251382538504250130,729111,1110,390Прибыль:П16561982194846852332765021649650130,719111,192,807Спагетти 2936070345420038250003838000130,719111,1100,340Спагетти (450г) 11886876139845601748070015538400130,719111,188,889Спагетти (900г) 1739036204592520219502273250130,719111,1112,429
По данным таблицы 7 можно констатировать, что в отчетном 2009 году, в сравнении с 2007, 2008 годам и к плану, прибыль от реализации Спагетти увеличилась незначительно. Также наблюдается увеличение прибыли от продажи другого ассортимента макарон Спагетти 900. В 2009 году по Спагетти 450., план был не довыполнен на 11,1%. Это было связано с увеличением себестоимости. В целом предприятие в 2009 году в сравнении с 2007 и 2008 годами план перевыполнило, а в отчетном году очевидно недовыполнение плана на 7,193 %.
Для дальнейшего анализа необходимо построить факторную модель, которая является смешанной, на первом месте стоит количественный показатель, на последующем - качественный. Расчеты выполняются за 2009 год по каждому виду продукции, используя формулу факторной модели прибыли:
П = q * (P - C)
1.Спагетти
П0 =15300*(1150-900)=3825000
П1=15352*(1500-1250)=3838000
расчет = П0 =q0 *(p0 - c0)=3825000
расчет = П =q1 *p0 - c0)=15352(1150-900)=3838000
расчет = П =q1*(p1- c0)=15300(1500-900)=9180000
расчет = П =q1*(p1- c1)=3838000
Пq = 2 расчет - 1 расчет = 3838000-3825000 = 13000
Пр = 3-2= 9180000-3838000 = 5342000
Пс = 4-3=3838000-9180000 = -5342000
П = П1 - П0 =3838000-3825000=13000
П = Пq + Пр + Пс = 13000+5342000-5342000=13000
=13000
ФакторыАбсолютное изменениеУдельный вес влиянияq13000100P534200041092C-5342000-41092П13000100
За счет перевыполнения плана по объему продаж, план по прибыли составил 13000 рублей. За счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 5342000.
Эти два фактора оказали положительное влияние на прибыль организации. План по себестоимости был недовыполнен и составил 5342000, что на прибыль организации оказало отрицательное влияние.
Наибольшее влияние было оказано со стороны таких факторов как цена и себестоимость продукции.
2.Спагетти (450г)
П0 =19423*(3800-2900)=17480700
П1=19423*(3800-3000)=15538400
расчет = П0 =q0 *(p0 - c0)=17480700
расчет = П =q1 *p0 - c0)=19423(3800-2900)=17480700
расчет = П =q1*(p1- c0)=19423(3800-2900)=17480700
расчет = П =q1*(p1- c1)=15538400
Пq = 2 расчет - 1 расчет = 0
Пр = 3-2= 0
Пс = 4-3=-1942300
П = П1 - П0 =15538400-17480700=-1942300
П = Пq + Пр + Пс = -1942300
=-1942300
ФакторыАбсолютное изменениеУдельный вес влиянияq00P00C-1942300100П-1942300100
Из- за того, что фактически выросла себестоимость продукции, план по прибыли снизился на 1942300 рублей, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.
3.Спагетти (900г)
П0 =5777*(4200-3850)=2021950
П1=6495*(4600-4250)=2273250
расчет = П0 =q0 *(p0 - c0)=2021950
расчет = П =q1 *p0 - c0)=15352(1150-900)=2273250
расчет = П =q1*(p1- c0)=15300(1500-900)=4871250
расчет = П =q1*(p1- c1)=2273250
Пq = 2 расчет - 1 расчет = 2273250-2021950 = 251300
Пр = 3-2= 4871250-2273250 = 2598000
Пс = 4-3=2273250-4871250 = -2598000
П = П1 - П0 =2273250-2021950=251300
П = Пq + Пр + Пс = 251300
ФакторыАбсолютное изменениеУдельный вес влиянияq251300100P25980001034C-2598000-1034П251300100Положительное влияние на прибыль оказали объем продаж и цена реализации. За счет превышения плана по объему продаж, план по прибыли составил 251300 рублей. А за счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 2598000 рублей.
В контексте рассматриваемых показателей актуально определение показателя производственного левириджа для управления прибылью организации.
Производственный леверидж представляет собой экономический инструмент или так называемый рычаг управления прибылью предприятия, основанный на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. Чем меньше удельный вес постоянных затрат в общей сумме затрат предприятия, тем сильнее зависимость прибыли от изменения выручки предприятия. Производственный леверидж рассчитывается по формуле:
F= (Рх- Вх) / ОТ,
где Р - цена реализации;
В - переменные издержки;
х -количество проданных единиц продукции;
ОТ - прибыль предприятия,
А - постоянные затраты),
F - производственный леверидж,
Рх - Ех - валовая прибыль или маржинальный доход.
Общие затраты на реализованную продукцию составили 77460 тыс. руб., из которых постоянные расходы 45200 тыс. руб, переменные - 32260 тыс. руб.
Пользуясь данными таблицы 7 на странице 31, определяем маржинальный доход: 126702400-45200000 = 81502400 руб.
Прибыль от реализации составляет согласно расчетов 126702400-77460250 = 49242000 руб.
Разделив сумму маржинального дохода на прибыль, получим коэффициент производственного левериджа: (81502400:49242000)=1,655
Это означает, что в нашем примере снижение выручки на 1 руб. повлечет за собой снижение прибыли предприятия на 1,655 руб.
Изменение показателя эффекта производственного левериджа зависит от изменения цены, объема реализации, изменения постоянных или переменных затрат.
Для начала предприятие обязано покрыть свои постоянные затраты за счет валовой прибыли. Поэтому чем выше постоянные затраты на предприятии, тем позже при прочих равных условиях оно достигнет точки безубыточности и перейдет в зону прибыли. Только тогда начнет действовать производственный леверидж. При увеличении объема продаж и удаления от точки безубыточности эффект про?/p>