Механизм взимания и исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?унктом 1, статьи 346.14 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При расчете единого налога доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Согласно статье 246.19 Налогового кодекса Российской Федераии налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
ООО А-СТРОЙ производит уплату единого налога в виде авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода. Порядок расчета авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения - сумма доходов, уменьшенная на величину расходов.
Налоговая база по единому налогу - это денежное выражение разницы между доходами и расходами. Сумма единого налога за отчетный период рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. При расчете ООО А-СТРОЙ взимает налог по ставке 15 %.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при расчете единого налога в полном размере включаются в состав расходов. Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работодателем своим работникам за счет собственных средств, включаются в состав расходов на оплату труда.
Содержание хозяйственных операций по уплате единого налого при применении УСНО за 2006 год отражены в таблице 9.
Таблица 9 Хозяйственные операции ООО А-СТРОЙ по отражению в учете единого налога при применении УСНО в 2006 году.
№ДатаКорреспонденция счетовСумма в рубляхСодержание хозяйственной операцииДебетКредит1.20.04.2006г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО310Начислен минимальный налог за 1 квартал 2006 года2.25.04.2006г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет310Перечислен налог за 1 квартал 2006 года 3.20.07.2006г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО165Начислен минимальный налог за 2 квартал 2006 года4.25.07.2006г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет165Перечислен налог за 2 квартал 2006 года 5.20.10.2006г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО6755Начислен минимальный налог за 3 квартал 2006 года6.25.10.2006г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет6755Перечислен налог за 3 квартал 2005 года 7.20.01.2007г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО10165Начислен минимальный налог за 4 квартал 2006 года8.25.01.2007г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет10165Перечислен налог за 4 квартал 2006 года
Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения в 2006 году ООО А-СТРОЙ:
1 квартал
Доходы - 31000 рублей
Расходы - 276842,96 рублей
Так как расходы превышают доходы - платим и начисляем минимальный налог в размере 1% = 31 000 х 1% = 310 рублей
2 квартал
Доходы - 47500 рублей
Расходы - 633414,45 рублей
Так как расходы превышают доходы - платим и начисляем минимальный налог в размере 1% = 47 500 х 1% = 475 рублей, но был уплачен аванс 310 рублей, к уплате за 2 квартал = 475 -310 = 165 рублей
3 квартал
Доходы - 723000 рублей
Расходы - 1370649,80 рублей
Так как расходы превышают доходы - платим и начисляем минимальный налог в размере 1% = 723 000 х 1% = 7230 рублей, но был уплачен аванс 310 + 165 рублей,
к уплате за 3 квартал = 7230 - 475 = 6 755 рублей
4 квартал
Доходы - 1739500 рублей
Расходы - 2457217,20 рублей
Так как расходы превышают доходы - платим и начисляем минимальный налог в размере 1% = 1 739 500 х 1% = 17 395 рублей, но был уплачен аванс 310 + 165 + 6755 рублей,
к уплате за 4 квартал = 17 395 - 7 230 = 10 165 рублей.
Содержание хозяйственных операций по уплате единого налого при применении упрощенной системы налогообложения за 2007 год отражены в таблице 10.
Таблица 10 Хозяйственные операции ООО А-СТРОЙ по отражению в учете единого налога при применении УСНО в 2007 году.
№ДатаКорреспонденция счетовСумма в рубляхСодержание хозяйственной операцииДебетКредит1.20.04.2007г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО19303Начислен минимальный налог за 1 квартал 2007 года2.25.04.2007г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет19303Перечислен налог за 1 квартал 2007 года 3.20.07.2007г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО42730Начислен налог за 2 квартал 2007 года4.25.07.2007г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет42730Перечислен налог за 2 квартал 2007 года 5.20.10.2007г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО32186Начислен налог за 3 квартал 2007 года6.25.10.2007г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет32186Перечислен налог за 3 квартал 2007 года 7.20.01.2008г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО102171Начислен налог за 4 квартал 2007 года8.25.01.2008г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет102171Перечислен налог за 4 квартал 2007 года
Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения в 2007 году ООО А-СТРОЙ:
1 квартал
Доходы - 1913300 рублей
Расходы - 1947830,31 рублей
Так как расходы превышают доходы - платим и начисляем минимальный налог в размере 1% = 1 930 300 х 1% = 19 303 рублей
2 квартал
Доходы - 5104070 рублей
Расходы - 4690515,42 рублей
Расходы, уменьшенные на величину расходов = 413554,58 х 15% = 62 033 рублей уплачен аванс 62 033 рублей, к уплате за 2 квартал = 62 033 - 19 303 = 42 730 рублей
3 квартал
Доходы - 8417470 рублей
Расходы - 7789346,06 рублей
Расходы, ум