Механизм взимания и исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
2006, 2007, 2008 года можно сделать следующий вывод.
Можно провести анализ экономических показателей предприятия ООО А-СТРОЙ за 2006, 2007, 2008 года в таблице 13.
Таблица 13 Экономические показатели ООО А-СТРОЙ по годам.
№ п/пПоказателиСумма в рублях2006200720081.Доходы - выручка19290001100610976988552.Себестоимость оказанных услуг68243613139416532163.Валовая прибыль1246564969216870456394.Основные фонды1740998307825435633985.Амортизация основных средств620761877331245066.Нематериальные активы00380007.Амортизация НМА0015838.Материальные запасы179239805347777891589.Численность персонала45829510.Заработная плата персонала2705171333204230672411.Начисление страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ3745418639332246912.Начисление страховых взносов в ФСС по травматизму5636316214210313.Подоходный налог с з/платы2158713742422502014.Основное производство158761794552021165727815.Плата за экологию012981712816.Готовая продукция419867752228436700617.Выпуск продукции 15809251635171739065118.Оплата за аренду помещения12000001400000180000019.Оплата канцелярских принадлежностей и ТМЦ25301157279875136820.Оплата за расчетно-кассовое обслуживание в банке36000360003600021.Сумма налога про УСНО101651021714986722. Чистая прибыль отчетного года938978113652601136526022.Расчеты с поставщиками262097997475951108060723.Краткосрочные займы от учредителей11266955000000
Доход за 2006 год составил - 1 739 500,00 рублей
Расход за 2006 год составил - 2 457 217,20 рублей
Доход за 2007 год составил - 10 731 270,00 рублей
Расход за 2007 год составил - 9 835 555,05 рублей
Доход за 2008 год составил - 11 865 748,01 рублей
Расход за 2008 год составил - 10 646 603,56 рублей
Доход по годам увеличивается. Возросли и расходы предприятия.
Увеличение доходов связано с ростом оказанных услуг предприятием ООО А-СТРОЙ населению и юридическим лицам г. Самара.
Расходы предприятия увеличились:
по заработной плате (в штат принято больше сотрудников),
по налогам, уплаченным в Пенсионный фонд РФ,
увеличилась сумма амортизации основных средств (приобретаются ежегодно),
начислена амортизации н нематериальные активы,
увеличилась сумма по приобретенным материальым запасам,
Увеличилась арендная плата.
Анализ чистой прибыли предприятия - чистая прибыль прирастает каждый год. Это хороший показатель работы ООО А-СТРОЙ.
.2 Сравнительный анализ общего режима налогообложения и УСНО
ООО А-СТРОЙ применяет упрощенную систему налогообложения.
Систему налогообложения по общему режиму предприятие не применяет.
Если применять налогообложение по двум режима, то необходимо вести раздельный учет. Это вызывает ряд сложностей в бухгалтерском учете, так как в нашем законодательстве идут противоречия по учету.
Я рассмотрю в дипломной работе пример налогообложения двух режимов: - общего;
упрощенной системы налогообложения.
В дипломной работе я рассматривала упрощенную систему налогообложения.
Можно сравнить налоги, уплаченные с заработной платы на примере 2008 года в таблице 14.
Таблица 14 Заработная плата и уплаченные налоги в 2008 году по двум системам налогообложения
№ п/пНаименование налогаНалоги при УСНОНалоги при общей системе налогообложенияОбщая заработная плата2 306 7241.ПФР РФ - 6 384032.ФСС - 2,968953.ФФОМС - 1,153744.ТФОМС - 2,061345.Страховая часть ПФР -10896238966.Накопительная часть ПФР -4304430Можно сравнить налоги, уплаченные по двум режимам налогообложения:
налог на имущество,
налог на прибыль,
НДС,
ЕСН.
По данным таблицам можно сделать следующие выводы:
Уплата налогов на примере 2008 года представлена в таблице 15.
Таблица 15 Уплата налогов в 2008 году по двум системам налогообложения ООО А-СТРОЙ в рублях
№Наименование налогаНалоги при УСНОНалоги при общей системе налогообложенияДоход 7 698 855 Расход 653 2161.НДС - 18 714502.Налог на прибыль - 24830003.Налог на имущество - 2,269224.Единый налог при УСНО498670
При упрощенной системе налогообложения ООО А-СТРОЙ заплатит в бюджет меньше налогов, чем при общей системе налогообложения.
.3 Пути совершенствования практики применения упрощенной системы налогообложения
Пути совершенствования практики применения единого налога при упрощенной системе налогообложения принимаются, прежде всего, для того, чтобы привлечь внимание к уплате этого налога организации и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.
Изучение практики применения федерального закона и закона на территории Самарской области "Об упрощенной системе налогообложения позволяет определить положительные и отрицательные стороны и сделать определенные выводы.
Исходя из практики применения единого налога можно сделать вывод о том, что положительным результатом введения в регионах единого налога является то, что значительно увеличились налоговые поступления от индивидуальных предпринимателей в основном за счет легализации их деятельности, а не за счет увеличения налоговой нагрузки по сравнению с ранее уплаченными ими налогами, в том числе и подоходного налога.
Следует отметить положительную особенность единого налога - его уплату авансом, что позволяет проводить жесткое налоговое администрирование и не допускать недоимки по данному виду налога, но это позиция налоговых и финансовых органов.
У налогоплательщиков другие соображения. Авансовый характер уплаты налога требует от налогоплательщика наличие определенных ликвидных активов, из которых он должен уплатить налог, прежде чем начать предпринимательскую деятельность.
Далеко не всегда можно прогнозировать, достигнет