Механизм взимания и исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?одами и расходами.
Последний день уплаты минимального налога совпадает со сроком представления в налоговые органы декларации. В платежном поручении необходимо указать другой КБК 18210501030011000110 - минимальный налог.
ООО А-СТРОЙ представляет налоговую декларацию по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.
Уплату налога в бюджет по итогам года производит 31 марта года.
Если срок сдачи налоговой декларации и уплаты единого налога приходится на выходной день, то он переносится на первый рабочий день.
ООО А-СТРОЙ сдает налоговую декларацию по единому налогу по форме, которая утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006г. № 7н .
Все страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа.
В верхней части каждой страницы декларации проставляется ИНН и КПП ООО А-СТРОЙ.
На первой странице нужно указать вид документа. Для этого предусмотрено специальное поле. При представлении налоговой декларации за отчетный период впервые, то в этом поле нужно указать цифру 1 (первичный).
Если организация подает вторую декларацию за тот же отчетный период с изменениями и дополнениями, то в поле Вид документа нужно указать 3 и через дробь номер корректировки.
Исправлять и дополнять декларацию организация может несколько раз.
Первая уточненная декларация будет пронумерована 3/1, вторая уточненная - 3/2 и т. д.
Затем заполняется поле для реквизита Налоговый (отчетный) период.
Различным налоговым периодам соответствует свой код:
I кварталу - 3,
полугодию - 6,
9 месяцам - 9,
году - 0.
В поле Представляется указывается полное наименование налогового органа и его код.
Далее в графе по месту нахождения савится - галочка.
Ниже заносится основной государственный регистрационный номер организации - ОГРН ООО А-СТРОЙ.
Указывается объект обложения - доходы, уменьшенные н величину доходов.
Сведения, указанные в Налоговой декларации, должны быть заверены печатью организации, подписью руководителя и главного бухгалтера с указанием фамилии, имени, отчества.
Первый раздел состоит из шести строк.
В строке 010 и 040 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому перечисляется налог при упрощенной системе налогообложения.
Организации по этой строке вписывают число 182105010200110001100 - если единый налог платится с доходов минус расходы;
По строке 020 и 050 указывается код территории, на которой зарегистрирована организация по общероссийскому классификатору административно-территориального деления - это код ОКАТО 36408000000, он указывается и в платежном поручении на перечисление единого налога.
В строку 030 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет вписывается сумма единого налога, подлежащего перечислению в бюджет за отчетный период. Она берется из строки 170 раздела 2 налоговой декларации.
Если по итогам налогового периода окажется, что организация должны перечислить в бюджет минимальный налог, то в декларации за год в строку 030 раздела 1 нужно перенести данные из строки 190 раздела 2 этой декларации.
Это положение касается только тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов.
Если по итогам налогового (отчетного) периода сумма единого налога подлежит возмещению из бюджета, вместо строки 030 заполняют строку 060 раздела 1. Она берется из строки 180 раздела 2 декларации.
Далее заполняем в таблице раздела 2 графу 4. По строке 010 этой таблицы указываем сумму всех доходов, полученных за отчетный период, а по строке 020 - величину произведенных расходов. Порядок учета доходов у налогоплательщиков, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами, точно такой же, как и для тех, кто рассчитывает его только с суммы доходов.
Перечень расходов, которые организация может учесть при расчете единого налога, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Причем расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.
Данные о величине расходов за отчетный период можем взять из графы 7 раздела 1 Доходы и расходы Книги учета доходов и расходов.
Строка 030 заполняется лишь в том случае, если по итогам работы за год мы перечисляли минимальный налог.
Минимальный налог рассчитывается путем умножения доходов, уменьшенных на сумму расходов, на 1 %. Обязанность по его уплате у налогоплательщика возникает только тогда, когда по результатам работы за год:
сумма единого налога меньше, чем сумма минимального налога,
расходы превысили доходы.
Сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, должна быть указана в графе 4 по строке 100 и 190 налоговой декларации за год.
Если минимальный налог оказался больше единого налога, разницу между ними можно включить в расходы в следующего года.
Чтобы рассчитать показатель по строке 030, нужно использовать данные графы 4 налоговой декларации за год: из показателя по строке 100 вы честь показатель по строке 080.
Если же по итогам работы за 2006 год сумма произведенных расходов превысила величину полученных доходов, минимальный налог присоединяется к убыткам отчетного года и отражается в их составе по строке 050 раздела 2 декларации за следующий год.
Если за отчетный период сумма доходов превысила сумму расходов и минимального налога, перечисленного за год, организация заполняет строку 040 и рассчитывает