Механизм взимания и исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ачение и будет являться тем числом, на которое надо умножить сумму расходов, относящихся к обоим режимам. У этого способа есть одно существенное но. Его можно использовать только в отношении затрат на содержание помещения, которое занимает фирма (письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 4 октября 2006 года № 03-11-04/3/431). Фактически это лишь расходы на амортизацию, оплату коммунальных расходов. Одним из главных условий является то, что этот порядок должен быть обязательно закреплен в учетной политике фирмы.
Надо вести бухгалтерский учет при совмещении двух режимов - упрощенной системы налогообложения и ЕНВД. Необходимо установить, предусмотрено ли это законодательством. Правильное отражение доходов при ведении бухгалтерского учета позволит компании вовремя воспользоваться правом на применение упрощенной системы налогообложения. В случае его утраты права применения упрощенной системы налогообложения поможет избежать доначисления налогов, пени и штрафов.
При обязанности платить единый налог при упрощенной системе налогообложения уплата и исчисление ЕСН не производится, но сохраняется обязанность платить страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации на страховую и накопительную часть трудовой пенсии:
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное страхование по тарифам, предусмотренным статьей 22 Закона N 167-ФЗ.
Тариф - размер страхового взноса на единицу измерения базы установлен 14%.
Индивидуальные предприниматели за свое страхование вносят страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированных платежей. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 рублей до 31.12.2006 года в месяц, с 01.01.2007 года установлен в размере 156 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. Фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.
Для наглядности можно представить изложенное в таблице 5.
Таблица 5 Обязанности по уплате налогов при общем режиме налогообложения и при упрощенной системе налогообложения.
НалогиСтавка в %Общий режимУпрощенная система налогообложенияОрганизацииПБОЮЛНалог на прибыль 24 %+--(п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ)Налог на имущество 2,2%+-- (п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ)ЕСН 26+--доход предпринимателя, выплаты вознаграждений в пользу физических лиц(п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ)НДС18% (10%)+--за исключением НДС, подлежащего уплате ввозе товаров на таможенную территорию РФ за исключением НДС, подлежащего уплате ввозе товаров на таможенную территорию РФ(п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ)Страховые взносы в ПФР14%+++(страховые взносы уменьшают размер оплаты при упрощенной системе налогообложения) Взносы по травма-тизму0,2%+++НДС, уплачи-ваемый на таможне 18% (10%)+++( НДС формирует себестоимость товаров, работ, услуг)Налоговый агент13%+++УСНО -++НДФЛ 13%++- (только с доходов ПБОЮЛ) Иные установ-ленные налоги ++ +Уплачиваются по общиму режиму налогообложения
Глава 2. Бухгалтерский учет единого налога при упрощенной системе налогообложения на примере ООО А-СТРОЙ
.1 Краткая технико-экономическая характеристика ООО А-СТРОЙ
Общество с ограниченной ответственностью А-СТРОЙ создано в мае 2002 года в г. Саратов.
На территории Самарской области открыто обособленное подразделение в ноябре 2002 года. Обособленное подразделение имеет название - Общество с ограниченной ответственностью А-СТРОЙ в г. Самара. Подразделение открыло расчетный счет в сбербанке г. Самара. ООО А-СТРОЙ отчитывается в налоговой инспекции г. Самара, но не имеет самостоятельного баланса. Так же предоставляется вся бухгалтерская отчетность в вышестоящую организацию в г. Саратов.
В дипломной работе я описываю обособленное подразделение - общество с ограниченной ответственностью А-СТРОЙ в г. Самара.
На этом предприятии я прослеживаю бухгалтерский учет при упрощенной системе налогообложения и анализирую применение упрощенной системы налогообложения в сравнении по годам - 2006, 2007, 2008г.г.
Уставный капитал ООО А-СТРОЙ составляет 220 000 рублей.
Учредителями являются физические лица:
.Петров Вадим Александрович с долей 45% - 99 000 рублей.
.Сидоров Василий Евгеньевич с долей 45% - 99 000 рублей.
.Шишкин Константин Алексеевич с долей 10% - 22 000 рублей.
Основными видами деятельности предприятия являются:
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств,
изготовление металлоизделий для автотранспортных средств,
предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка).
Общество А-СТРОЙ осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли.
ООО А-СТРОЙ находится в городе Самара и поставлено на учет в инспекции по налогам и сборам по месту нахождения офиса. Офис находится по адресу: город Самара, улица Завод 12, дом 3. Это помещение предназначена для изготовления металлоизделий для автотранспортных средств, технического обслуживания и ремонта авто-транспортных средств, предоставления прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойке, полированию, нанесению защитных и декоративных покрытий на кузов, чистки салона, буксировки).<