Механизм взимания и исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ия только при одновременном выполнении трех требований: оплате товара поставщику, продаже товара покупателю и оплате товара покупателем. Если и в отношении подобных затрат Минфин будет придерживаться мнения, высказанного в упомянутом письме, то "упрощенцу", планирующему переход на 15% упрощенную систему налогообложения, не остается иного выхода, как постараться выполнить все условия до смены объекта. В противном случае ставка налога возрастет, а "расходы" повиснут в воздухе.
Однако пока официальных разъяснений на эту тему нет.
В письме от 9 апреля 2008 года N 03-11-04/2/69 Министерство Финансов РФ указало, что фирмы не вправе после перехода на 15% "упрощенку" уменьшить налогооблагаемую базу и на затраты, связанные с приобретением основного средства, если таковое было куплено и введено в эксплуатацию еще до смены объекта.
При смене объекта налогообложения с "доходов минус расходы" - на "доходы". В данном случае ситуация изначально выглядит более ясной, поскольку доподлинно известно, что никакие расходы не повлияют на сумму единого налога после перехода на 6% ставку. Исключение составляют лишь взносы в ПФР и пособия по временной нетрудоспособности, которые принимаются в качестве налогового вычета, но не более чем в размере 50 процентов от суммы единого налога. В свою очередь, это означает, что единственный совет, который можно дать "упрощенцу", сменившему объект налогообложения на "доходы", - это оплатить все расходы прошлого периода до непосредственного перехода на 6% ставку. Ведь если они будут оплачены уже после смены объекта, то не уменьшат налоговую базу ни "доходного", ни "доходно-расходного" периода применения упрощенной системы налогообложения.
Оплатить до перехода смены объекта налогообложения лучше и взносы на пенсионное страхование. Если они начислены за период, предшествующий смене объекта налогообложения, то применить налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3, статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации, не удастся.
Период выплата пособий по временной нетрудоспособности более важен, чем их начисление. То есть, даже если они начислены до перехода, но выплачены уже в период "новой эры" "упрощенца", то препятствий для уменьшения единого налога на сумму пособий нет.
.4 Порядок применения упрощенной системы налогообложения на территории Самарской области
Упрощенная система налогообложения введена практически во всех субъектах Российской Федерации. Порядок введения налога в регионе, а также конкретные виды деятельности, по которым нужно уплачивать налог, устанавливаются местными законами.
На территории Самарской области принят Закон от 9 октября 2006 года N 102-ГД "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Самарской области". Упрощенная система налогообложения на основе патента на территории Самарской области применяется в отношении определенных видов предпринимательской деятельности по отношению к размеру потенциально возможного получения годового дохода и приведена в таблице 3.
Таблица 3 Виды предпринимательской деятельности по отношению к потенциально возможному размеру получения годового дохода при УСНО.
№Виды предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложенияРазмеры потенциально возможного к получению годового дохода1Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделийдля Самары и Тольятти - 102 000 рублей; для Новокуйбышевска и Сызрани - 81 000 рублей; для Жигулевска и Чапаевска - 71 000 рублей; для Отрадного, Кинеля - 61 000 рублей; для Октябрьска и Похвистнево - 51 000 рублей2Ремонт, окраска и пошив обуви3Изготовление валяной обуви4Изготовление текстильной галантереи5Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц6Изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд7Производство и реставрация ковров и ковровых изделий8Изготовление и ремонт мебели9Производство инвентаря для спортивного рыболовства.10Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике11Производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр12Изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии13Выделка и крашение шкур животных14Чистка обуви15Деятельность в области фотографии16Производство, монтаж, прокат и показ фильмов117Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий18Производство, монтаж, прокат и показ фильмов19Изготовление оград, памятников, венков из металла20Автотранспортные услугидля Самары и Тольятти - 163 000 рублей; для Новокуйбышевска и Сызрани - 130 000 рублей; для Чапаевска и Жигулевска - 114 000 рублей; для Отрадного, Кинеля - 98 000 рублей; для Октябрьска и Похвистнево - 81 000 рублей21Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств22Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты23Предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка)для Самары и Тольятти - 81 000 рублей; для Новокуйбышевска и Сызрани - 65 000 рублей; для Чапаевска и Жигулевска - 57 000 рублей; для Отрадного, Кинеля - 49 000 рублей; для Октябрьска и Похвистнево - 41 000 рублей24Оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов