Механизм взимания и исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и вне реализационных доходов.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, части II.
Это означает, что организация или предприниматель может самостоятельно выбрать налоговый режим из двух возможных вариантов:
.общепринятая система налогообложения,
2.упрощенная система налогообложения, при условии соблюдения определенных ограничений.
Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен для маленьких предприятий и мелких предпринимателей. Законодатель ставит перед собой задачу облегчить положение представителей малого бизнеса. Поэтому переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений.
Организации, применяющие данный налоговый режим, единый налог заменяет:
налог на прибыль организаций,
налог на имущество организаций,
единый социальный налог.
Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации в соответствии с Законом Российской Федерации Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Законом Российской Федерации Об обязательном социальном страховании, а также Федеральный Закон О страховых тарифах на обязательное социальное страхование;
транспортный налог;
налог на доходы физических лиц, как налоговые агенты (например, с доходов наемных работников);
налог на добавленную стоимость, как налоговые агенты (например, с арендной платы, при аренде помещений);
налог на прибыль, как налоговые агенты (например, с сумм начисленных и выплаченных дивидендов организациям - учредителям).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять в Инспекцию Министерства по налогам и сборам налоговую отчетность по выше перечисленным налогам, исчислять и уплачивать эти налоги в соответствии с общепринятым режимом налогообложения.
Прежде всего, ограничения касаются получаемого налогоплательщиком дохода. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход организации не превысил 15 миллионов рублей (без учета налога на добавленную стоимость). Доход налогоплательщика не может превышать 20 миллионов рублей в год.
Принимая решение о переходе на этот налоговый режим, необходимо, прежде всего, оценить доходы, которые будут получены в будущем.
Организации и индивидуальные предпринимтели, не имеющие права применять упрощенную систему налогообложения, приведены в таблице 1.
Таблица 1 Налогоплательщики, не имеющие права применять УСНО.
№Категория налогоплательщиков, которые не имеют права на применение упрощенной системы налогообложенияПорядок определения устанавливает1.Организации и индивидуальные предприниматели, если среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек Государственный комитет РФ по статистике2.Организации и индивидуальные предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 миллионов рублей Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете и Налоговый Кодекс Российской Федерации3.Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов4.Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых5.Организации, которые являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом6.Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции7.Организации, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 8.Организации, занимающиеся игорным бизнесом9.Организации, имеющие филиалы и (или) представительства (данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства)10.Страховые организацииНалоговый Кодекс Российской Федерации11.Нотариусы, занимающиеся частной практикой12.Негосударственные пенсионные фонды13.Инвестиционные фонды14.Ломбарды 15.Бюджетные учрежденияБюджетный кодекс 16.БанкиНалоговый Кодекс Российской Федерации17.Профессиональные участн?/p>