Механизм взимания и исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
еньшенные на величину расходов = 628 123,94 х 15% = 94 219 рублей
уплачен аванс 62 033 рублей,
к уплате за 3 квартал = 94 219 - 62 033 = 32 186 рублей
4 квартал
Доходы - 10731270 рублей
Расходы - 9835555,05 рублей
Расходы, уменьшенные на величину расходов = 895714,95 х 15% = 134 357 рублей уплачен аванс 62033 + 32 186 рублей, к уплате за 4 квартал = 134 357 - 94 219 = 102 171 рублей.
Содержание хозяйственных операций по уплате единого налога ООО А-СТРОЙ и по отражению в учете единого налога при применении УСНО в 2008 году отражены в таблице 11.
Таблица 11 Хозяйственные операции ООО А-СТРОЙ по отражению в учете единого налога при применении УСНО в 2008 году.
№ДатаКорреспонденция счетовСумма в рубляхСодержание хозяйственной операцииДебетКредит1.20.04.2008г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО32111Начислен минимальный налог за 1 квартал 2008 года2.25.04.2008г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет32111Перечислен налог за 1 квартал 2008 года 3.20.07.2008г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО81862Начислен минимальный налог за 2 квартал2008 года4.25.07.2008г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет81862Перечислен налог за 2 квартал 2008 года 5.20.10.2008г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО81101Начислен минимальный налог за 3 квартал 2008 года6.25.10.2008г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО99.1.1 Условный расход по налогу-81101Уменьшен налог за 3 квартал 2008 года 7.20.01.2009г. 99.1.1 Условный расход по налогу68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО102171Начислен минимальный налог за 4 квартал 2008 года8.25.01.2009г.68.10 Расчеты с бюджетом по УСНО51 Расчетный счет102171Перечислен налог за 4 квартал 2008 года
Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения в 2008 году ООО А-СТРОЙ:
1 квартал
Доходы - 3211134 рублей
Расходы - 3264814,28 рублей
Так как расходы превышают доходы - платим и начисляем минимальный налог в размере 1% = 3211 134 х 1% = 32 111 рублей
2 квартал
Доходы - 7776981,61 рублей
Расходы - 7017159,61 рублей
Расходы, уменьшенные на величину расходов = 759821,10 х 15% = 113 973 рублей уплачен налог 32111 рублей, за 2 квартал = 113973 - 32111 = 81 862 рублей
3 квартал
Доходы - 9865748,01 рублей
Расходы - 9646603,56 рублей
Расходы, уменьшенные на величину расходов = 219144,45 х 15% = 32 872 рублей уплачен аванс 113 973 рублей, за 3 квартал = 32 872 - 113 973 = - 81 101 рублей к уменьшению, налог платить не надо
4 квартал
Доходы - 11865748 рублей
Расходы - 10646603,56 рублей
Расходы, уменьшенные на величину расходов = 1 219 144,45 х 15% = 121 699 рублей уплачен аванс 71 832 рублей, к уплате за 4 квартал = 49 867 рублей.
Если отрицательный результат будет получен по итогам I квартала, 1 полугодия или 9 месяцев, то перечислять квартальные авансовые платежи по единому налогу организации не нужно.
Если же такая ситуация сложится по итогам года, то придется заплатить в бюджет минимальный налог в размере - 1 % от суммы полученных доходов.
Минимальный налог уплачивается только по итогам налогового периода (календарного) года. Сумма минимального налога, уплаченная организацией за налоговый период, в котором получен убыток, присоединяется к сумме убытков, перенесенных на будущее. Сумму полученного убытка можно будет учесть при расчете единого налога в следующем году, но только при условии, что налоговая база (разница между доходами и расходами) будет уменьшена не более чем на 30 %. Убыток уменьшает налоговую базу, рассчитанную по итогам налогового периода.
Если за один год списать полученный убыток не удастся, то оставшаяся часть убытка переносится на последующие годы. Списывать убыток можно только в течение 10 лет.
В случае налоговой проверки необходимо будет подтвердить правомерность уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в предыдущие годы применения упрощенной системы налогообложения.
Для этого следует хранить документы, которые подтверждают размер этого убытка, в течение всего срока применения упрощенки. Такими документами являются:
первичная учетная документация (накладные, счета-фактуры, платежные поручения, чеки ККТ );
Книга учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения;
Налоговые декларации.
.4 Порядок формирования отчетности по УСНО
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
По законодательству нашей страны бухгалтерская отчетность подразделяется на квартальную отчетность и годовую отчетность.
Общество с ограниченной ответственностью А-СТРОЙ представляет отчетность в налоговую инспекцию по месту осуществления финансово-хозяйственной деятельности декларация по единому налогу.
Декларация по единому налогу при применеии упрощенной системы налогообложения представляться ежеквартально - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть:
не позднее 25 апреля,
25 июля,
25 октября.
Налоговая декларация по единому налогу утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006г. № 7н.
В эти же сроки единый налог при упрощенной системе налогообложения перечисляется в бюджет.
В платежном поручении на перечисление налога необходимо поставить код бюджетной классификации (КБК) 18210501020011000110 - налог, исчисленный с разницы между до?/p>