Механизм взимания и исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?оплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться:
. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения.
. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
При оценке вышеуказанных показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, в том числе по обстоятельствам, указанным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53. Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства.
Заключение
Федеральный закон N 222-ФЗ от 29 декабря 1995 года ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ является необходимым для дальнейшего развития малого предпринимательства. Закон определяет основные принципы налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности. Закон принимается, чтобы привлечь к уплате при упрощенной системе налогообложения организации и физические лица. Хозяйствующие субъекты, которые значительную часть расчетов с покупателями осуществляют в наличной форме, где налоговый контроль значительно затруднен.
Закон "ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ" является очередным шагом для снижения налогового бремени и его равномерного распределения среди налогоплательщиков, а также для увеличения поступлений доходов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды от налогоплательщиков.
В мае 2008 года президент подписал закон, который вносит изменения сразу в несколько глав Налогового Кодекса Российской Федерации. На общем фоне поправок довольно внушительно выглядят новшества, касающиеся упрощенной системы налогообложения организаций и физических лиц.
В общем, поправки можно назвать если не благоприятными для организаций или предпринимателей, применяющих "упрощенку", то хотя бы вносящими некий баланс и логику в применение данной системы налогообложения.
Так, прежде всего, стоит отметить изменения в статье 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации. Они подводят черту под спорами вокруг допустимых "упрощенных" лимитов для организаций, применяющих одновременно и упрощенную систему налогообложения, и "вмененку". Неизменным осталось требование по ограничению численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, которые должны определяться исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. А вот уровень дохода за девять месяцев, который обязаны определять "потенциальные упрощенцы", будет рассчитываться только по "общережимным" видам деятельности, без учета поступлений от "вмененки". Соответствующий алгоритм отныне прописан в пункте 4 статьи 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Кстати, всем желающим перейти на упрощенную систему налогообложения придется сообщать в заявлении не только размер своего девятимесячного дохода, но к тому же указывать среднюю численность работников и остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Законодатели уделили внимание проблеме НДС в случаях, когда общережимная компания уплатила налог с аванса, а потом изъявила желание пополнить ряды "упрощенцев". После чего, соответственно, уже и отгрузила товары партнеру. Согласно закону, вернув сумму налога компаньону, фирма получит право на вычет НДС в последнем квартале, предшествовавшем смене режима налогообложения. При этом, конечно, факт возврата денег нужно подтвердить документально.
Логическое завершение получила эпопея с вычетом по НДС при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим. Закон N 85-ФЗ, в частности, уста?/p>