Методы оптимизации по налогу на прибыль и их использование в налоговом консультирование на примере ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
аниченное количество учредителей - физических лиц, которые делят между собой основную прибыль предприятия, снижающего налоговую нагрузку.
Рассмотрим вариант если ОАО Кировский машзавод 1 Мая создаст фирму-посредника. Себестоимость продаж предприятия за 1 квартал 2009 г. составила 16 млн. руб. без НДС, сумма НДС по покупкам, который подлежит вычету в расчетах с бюджетом, - 2,5 млн. руб.
Реальная выручка от продаж по договоренности о цене с конечным покупателем составила бы 29,5 млн. руб. включая НДС 18% - 4,5 млн. руб. при обычной (прямой) схеме договорных отношений.
При наличии фирмы-посредника предприятие получает от посредника при том же объеме продаж только 20,06 млн. руб., включая НДС 3,06 млн. руб. Эта же сумма составляет себестоимость продаж для фирмы-посредника. Собственные расходы фирмы-посредника составили за рассматриваемый период 1000 тыс. руб. В свою очередь фирма-посредник получает от конечного покупателя выручку в размере 25 млн. руб. без НДС, поскольку не является плательщиком НДС.
Рассмотрим два возможных варианта организации договорных отношений и рассчитаем уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль в обоих случаях.
Результаты расчетов по двум вариантам приведены в таблице 4.
Таблица 4
Расчет налоговой нагрузки при создании фирмы-посредника
№ ппПоказатели для расчета, тыс. руб.Расчет налога на прибыль, подлежащих взносу в бюджетПри прямом договоре с покупателемПри наличии посредника между предприятием и покупателем1.Выручка от продаж с НДС29500200602.НДС с продаж450030603.Себестоимость продаж16000160004.Налоговая база по налогу на прибыль 1 квартал 2009 г. (1-2-3)900010005.Ставка налога на прибыль20%6.Налог на прибыль ((4)*(5)/100%)18002007.Экономия по налогу на прибыль(1800-200)16008.Выручка фирмы посредника-250009.Себестоимость продаж у фирмы-посредника-2006010.Собственные расходы фирмы-посредника-100011.Налоговая база фирмы- посредника (по схеме 15% разницы между доходами и расходами) (8-9-10)394012.Единый налог посредника, на которую следует уменьшить экономию (15% от разницы между доходами и расходами) ((11*15 %/159113.Чистый доход фирмы- посредника, который может быть выплачен в качестве дивидендов (7- 12)1009Таким образом, экономия предприятия за счет создания фирмы посредника очевидна.
Следует заметить, что помимо использования налогового планирования в своей деятельности предприятия, заключая нестандартные договоры, увеличивают свои налоговые риски. В свою очередь сокращение налоговых рисков также уменьшает налоговую нагрузку.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях оптимизация налогообложения становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Кроме того, оптимизация налогообложения сегодня должна быть ориентирована не только и не столько на минимизацию налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
При формировании конкретного метода налоговой оптимизации необходимо:
-рассмотреть во взаимосвязи все существенные аспекты деятельности организации, и уже на этой основе в дальнейшем должны рассматриваться все планируемые к осуществлению хозяйственные операции;
-наряду с требованиями налогового законодательства учитывать также требования иных отраслей законодательства (таможенного, валютного и др.);
-в организационном и практическом плане обеспечить соответствующее документальное оформление осуществляемых хозяйственных операций, в том числе обеспечить полную взаимоувязку конкретных документов);
-подчеркивать разовый характер операций в случаях осуществления разовых хозяйственных операций;
-формирование учетной политики организации рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации.
Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации составляет налоговое планирование.
К основным способам минимизации налоговых платежей при налоговом планировании относятся:
1)учетная политика. Определение и грамотное применение элементов учетной политики являются непременным условием эффективного налогового планирования;
2)использование льгот по уплате налогов. Налоговое планирование связано с использованием налоговых льгот, предоставляемых Российским законодательством. Несмотря на снижение количества налоговых льгот в ходе налоговой реформы, их в Налоговом кодексе Российской Федерации достаточно много;
3)использование специальных налоговых режимов. Это, прежде всего применение:
-упрощенной системы налогообложения;
-системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
4)выбор формы договора и обоснованность налоговых льгот по каждой сделке. Необходимо выбирать такую форму договора, которая позволяет минимизировать налоги, а также проверять обоснованность применения налоговых льгот в договоре;
5)контроль за сроками уплаты налогов. Нарушение установленных предельных сроков уплаты налогов влечет за собой начисление соответствующей суммы пени.
В работе предложено три варианта оптимизации налога на прибыль путем создания резерва на ремонт основных средств, покупка основных средств по договору лизинга, путем создания фирмы посредника, применяющей упрощенную систему налогообложения. Предложенные в?/p>