Методы оптимизации по налогу на прибыль и их использование в налоговом консультирование на примере ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
14)рассмотрение возможности оформления безвозмездного получения имущества от акционеров (участников), чья доля в капитале общества превышает 50%;
15)другие направления.
Занимаясь оптимизацией налога на прибыль, целесообразно исходить из общей стратегии фирмы, ориентированной на удовлетворение интересов собственников как путем максимизации чистой прибыли, так и другими путями, всесторонне оценивая влияние изменений суммы налога на прибыль и соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.
2.Социально-экономическаяхарактеристика ОАО Кировский машзавод 1 Мая
Открытое Акционерное Общество Кировский машзавод 1 Мая - машиностроительное предприятие. Расположено по адресу: г. Киров, ул. Р. Люксембург, 100. Год основания: 1899 г.
Основная деятельность ОАО Кировский машзавод 1 Мая ~ производство и ремонт путевой и железнодорожной техники:
-краны железнодорожные дизель-электрические грузоподъёмностью 16 тн, 25 тн, 32 тн и гидравлические грузоподъемностью 50 тн, 80 тн, 125 тн, 150 тн;
-краны грузоподъемные стреловые самоходные военного назначения грузоподъемностью 100 тн;
-поворотные круги диаметром 22 м, 30 м, 31,2 м, 32 м;
-моторные платформы МПД-2;
-выправочно-подбивочно-рихтовочные машины типа ВПРС-02, ВПРС-03, ВПРС-03.01, ВПРС-П, В ПР-04, ВПРС-М, ВПРС-05, ВПРС-06;
-машина кусторезная-шпалозаменяющая универсальная;
-машина для локальной выправки пути;
-оборудование кранов и запчасти всех видов машин;
-узлы путевых машин по кооперации.
Продукция завода имеет широкий рынок сбыта: все регионы России, Украина, Республика Беларусь, Казахстан, Прибалтика, страны ближнего зарубежья. Основными потребителями продукции завода является ОАО РЖД, отделения железных дорог России, предприятия угольной, металлургической промышленности, строительные предприятия.
Организационная структура предприятия представлена в приложении А.
В 2009 году общество снизило темпы по продажам и производству продукции. Объем товарной продукции составил 588 321 тыс. руб. (без НДС), что к уровню 2008 года составило в сопоставимых ценах 32,2 %.
В таблице 1 представлены основные показатели оценки экономического и финансового состояния предприятия на основании приложений Б-Д.
Таблица 1
Основные показатели оценки экономического и финансового состояния предприятия за 2008-2009 гг.
ПоказателиЕд. изм.2008 год2009 годТемп роста, %1. Реализованная продукциятыс. руб.1 584 620658 65641,6%2. Товарная продукциятыс. руб.1 825 234588 32132,2%3. Прибыль балансовая (+ прибыль, - убыток)тыс. руб.150 235-116 261-4. Коэффициент текущей ликвидности2,191,68-5. Коэффициент срочной ликвидности0,710,59-6. Коэффициент абсолютной ликвидности0,00010,003-7. Коэффициент финансовой автономии (независимости)0,620,47-8. Коэффициент финансовой зависимости0,380,53-9. Коэффициент текущей задолженности0,310,40-10. Коэффициент финансовой устойчивости (долгосрочной финансовой независимости)0,690,60-11. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности)1,650,89-12. Коэффициент финансового риска0,611,13-13. Коэффициент маневренности0,590,58-
В 2009 г. объем товарной продукции составил 32,2% к уровню прошлого года (в текущих ценах). Объем реализованной продукции составил 41,6% к уровню прошлого года (в текущих ценах).
Динамика коэффициентов ликвидности говорит о снижении уровня платежеспособности предприятия. Так если в 2008 г. на 1 руб. краткосрочных обязательств приходилось 2,19 руб. текущих активов, то в 2009 г. данный показатель составляет 1,68 руб. (коэффициент текущей ликвидности).В 2008 г. на 1 руб. краткосрочных обязательств приходилось 0,71 руб. высоколиквидных активов. В 2009 г. данный показатель снизился и составляет 59 руб. (коэффициент срочной ликвидности).
Данная динамика коэффициентов ликвидности говорит об увеличении риска неплатежа по краткосрочным обязательствам.
В 2009 г. уменьшилась доля собственного капитала в сумме всех пассивов предприятия с 62% до 47%, что повлекло за собой снижение коэффициента платежеспособности (с 1,65 до 0,89) и увеличение коэффициента финансового риска (с 0,61 до 1,13).
В таблице 2 представлены финансовые результаты деятельности предприятия.
Таблица 2
Финансовые результаты деятельности предприятия за 2008 -2009 гг.
Показатель2008 г.2009 г.Темп роста, %1. Выручка от реализации продукции1 584 620658 65641,6%2. Себестоимость реализации товаров, коммерческие расходы и управленческие расходы1 405 859735 58252,3%3. Результат от реализации178 761- 76 926-4. Прочие доходы26 74354 205202,7%5. Прочие расходы55 26993 540169,2%ИТОГО балансовая прибыль150 235- 116 261-
Таблица 3
Использование прибыли за 2008-2009 гг.
Показатель2008 г.2009 г.Балансовая прибыль150 235- 116 261Причитающиеся платежи в бюджет36 7412 179Отложенные налоговые активы1 18929 664Отложенные налоговые обязательства499152Итого прибыль остающаяся в распоряжении предприятия114 184- 88 928
Предприятие, находится на общей системе налогообложения и является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, страховых взносов в ПФ, ФОМС, ФСС. А также в качестве налогового агента перечисляет НДФЛ, удержанный из заработной платы работников.
Для определения налогооблагаемой базы по налогам, уплачиваемым в бюджет, субъекты налогообложения обязаны вести налоговый учет и составлять учетную политику, определяющую способы ведения налогового учета.
Рассмотрим ситуацию по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль и налогу на имущество, которая воз?/p>