Исследование и управление затратам
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
еденной продукции и производительности труда, то есть за счет изменения:
рентабельности продаж -0,007 * 1,0019 * 1190,16 = -8,35 тыс. руб.
доли выручки -0,0017 * 0,909 * 1190,16 = -1,84 тыс. руб.
производительности труда -184,46 * 0,909 * 1,0002 = -167,71 тыс. руб.
Итого -177,53 тыс. руб.
Вывод: прибыль на 1 работающего составила по факту 914,84, что ниже, чем по плану на 177,53 тыс. руб.
3.5 Анализ трудоёмкости продукции
Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших влияние на уровень производительности труда (таблица 13).
Таблица 13. Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции
ПоказателиПланФактРост уровня показателя, %1. Выпуск продукции, тыс. руб.134488135770100,952. Отработано всеми рабочими человеко-часов167800188100112,103. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч. п. 2: п. 11,24771,3854111,044. Среднечасовая выработка, руб. п. 1: п. 2 * 1000801,5721,890,06
Вывод: из таблицы 13 видно, что фактическое задание по снижению трудоёмкости продукции перевыполнено на 11,04%.
Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость.
Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудоемкости продукции:
=
Зная, как изменилась трудоемкость продукции можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:
=
Сравнение удельной трудоемкости продукции дает возможность выявить резервы производства (таблица 14).
Таблица 14. Анализ удельной трудоемкости по видам продукции
Вид продукцииОбъем производства, шт.Удельная трудоемкость, чЗатраты труда на выпуск продукции, чпланфактпланфактпо планупо плану на фактический выпускфактически123456 = 2 * 47 = 3 * 48 = 3 * 5A6125640022,2122501280014080B725068502,52,6181251712517810C598060502,22,5131561331015125D2460270011,2246027003240Итого21815220007,78,5459914593550255
Определить плановую, условную и фактическую:
пл = ? (VВПпл(т.р.) * Тепл) / ? (VВПпл(шт.) =
усл = ? (VВПф(т.р.) * Тепл) / ? (VВПф(шт.) =
факт = ? (VВПф(т.р.) * Теф) / ? (VВПф(шт.) =
Влияние структурного фактора на изменение среднего уровня УТЕ выполняется способом цепной подстановки:
?ТЕстр = [??Уд (шт.)* УТЕпл]: 100 = (1 * 2): 100 + (-2,1 * 2,5): 100 + (0,1 * 2,2): 100 + (1 * 1): 100 = 0,02 - 0,0525 + 0,0022 + 0,01 = - 0,0203
Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство:
?ФРВстр = ?(?Удi (ВПшт)* ТЕiпл) * VВПобщф(шт.) = (1 * 2) * 22000 + (-2,1 * 2,5) * 22000 + (0,1 * 2,2) * 22000 + (1 * 1) * 22000 = -44660
Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет:
?ЧВстр = - ЧВпл = 1092,5
Вывод: из таб. 14 видно, что удельная трудоемкость по каждому виду продукции по факту увеличилась, а именно по продукции А на 0,2 ч., по продукции В на 0,1 ч., С на 0,3, D на 0,2 ч.
3.6 Анализ фонда заработной платы
Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (таб. 15).
Абсолютное отклонение ФЗП:
ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл = 2679-1935=744
Относительное отклонение по ФЗП с учетом изменения объема производства продукции:
ФЗП = ФЗПф - ФЗПскор = ФЗПобщ(ф) - (ФЗПобщ(пл) * Iвп + ФЗПобщ(пл)) = 2679 - (689 * 1,01 + 1246) = 737,11
ФЗП = ФЗПобщ(ф) - ФЗПск = ФЗПобщ(ф) - (ФЗПобщ(пл) ) = 2679 - (1935 * ) = 737,11
Таблица 15. Анализ фонда заработной платы
Вид оплатыСумма зарплаты, тыс. руб.ПланФакт+, -1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты616 512 104946 789 157+330 +277 +532. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная часть оплаты труда рабочих 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия690 690 - - - -1014 1000 10 4 - -+324 +310 +10 +4 - -3. Всего оплаты труда рабочих без отпускных13061960+6544. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части213 73 140289 99 190+76 +26 +505. Оплата труда служащих416430+146. Общий фонд заработной платы В том числе: переменная часть (V) = п. 1 + п. 4.1 постоянная часть (F) = п. 2 + п. 4.2 + п. 51935 689 12462679 1045 1634+744 +356 +3887. Удельный вес в общем фонде заработной плате, D% переменной части постоянной части100 35,6 64,4100 39,0 61,0- 3,4 -3,4
Вывод: фонд заработной платы по факту увеличился по сравнению с планом на 744 тыс. руб., в том числе за счет увеличения переменной (на 356 тыс. руб.) и постоянной части (на 388 тыс. руб.). Как видно из таблицы, все виды доплат у предприятия отсутствуют как по плану, так и фактически.
Оплата труда служащих по факту составила 430 тыс. руб., что выше плана на 14 тыс. руб. Увеличение фонда заработной платы свидетельствует о более эффективной работе предприятия по факту по сравнению с планом.
3.7 Оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы
Таблица 16. Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы
ПоказателиПланФактОтклонение, (+,-)Темп роста, %1. Объем продукции, тыс. руб.134488135770+1282100,952. Численность ППП, чел.150185+35123,333. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.15192249+730148,064. Выработка 1 работающего ППП, тыс. руб. п. 1: п. 2896,59733,89-162,781,855. Средняя заработная плата 1 работника ППП, тыс. руб. п. 3 : п. 210,1312,162,03120,046. Средства фонда зарплаты на 1 рубль объема продукции, коп. (п. 3 : п. 1х100) (S)1,1291,6560,527146,687. Ко