Исследование и управление затратам
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
· эффективности использования материальных ресурсов
Таблица 27. Анализ состояния запасов материальных ресурсов
МатериалСредне суточный расход, мФактический запасНорма запаса, дниОтклонение от нормы запасамднидним123456 = 4-57 = 2 * 6Х142071005322840Y18455233-184Z10921623-1-109V163223-1-16
Экономия (дополнительная потребность) в запасах:
Э = Знорма - Зфакт * (тыс. руб.) = п. 5 - п. 4 *
Эх = 3 - 5 * 0,991 = -1,955
Эу = 3 - 3 * 0,991 = 0
Эz = 3 - 2 * 0,991 = 1,018
Эv = 3 - 2 * 0,991 = 1,018
Вывод: как показывают данные таблицы 27, фактический запас материала Х выше нормативного на 2 дня, материал У остался без изменения, а фактический запас материала Z и V ниже нормативного на 1 день.
6. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Таблица 28. Анализ затрат на производство продукции
Элементы затратСумма, тыс. руб.Структура затрат, %ПланФакт+; -ПланФакт+;-1. Материальные затраты, тыс. руб.70336987-4662,256,8-5,42. Заработная плата, тыс. руб.19352679+74417,121,8+4,7В том числе: - переменная часть - постоянная часть 689 1246 1045 1634 +356 +388 6,1 11,0 8,5 13,3 +2,4 +2,33. Отчисления на социальные нужды (26%)503,1696,54+193,444,45,7+1,3В том числе: - переменная часть - постоянная часть 179,14 323,96 271,7 424,84 +92,56 +100,88 1,6 2,8 2,2 3,5 +0,6 +0,74. Амортизация основных средств таб. 19815,917818,25+2,3337,26,7-0,55. Прочие производственные расходы (условно 10%) = Сумма п. 1 по п. 4) * 1028,71118,1+89,49,19,0-0,1Полная себестоимость = Сумма п. 1 по п. 511315,71712298,89+983,173100100-В том числе: - переменные расходы (п. 1) - постоянные расходы (п. 4, п. 5) 7901,14 3414,577 8303,7 3995,19 +402,56 +580,613 69,8 30,2 67,5 32,5 -2,3 2,3
Вывод: из таблицы 28 видно, что полная себестоимость по факту увеличилась на 983,173 тыс. руб., в том числе переменные расходы увеличились на 402,56 тыс. руб., а постоянные - на 580,613.
Для оценки обоснованности роста затрат в связи с увеличением объемов выпуска и реализации продукции проводится их корректировка на фактический выпуск продукции (или реализацию).
С/с = Fпл+ Врф *Vпл (% к Врпл) = 3414,577 + 135802 * = 11378,11
Таблица 29. Анализ себестоимости по зависимости затрат от выручки (объема выпуска продукции)
ПоказателиПланФактСебестоимость, скорректированная на фактическую выручкуИзменение показателейВсегоВ том числе за счет изменениявыручкидругих факторов?В% к выручке?В% к выручке?В% к выручке?В% к выручке?В% к выручке?В% к выручкеА1234567= 3-18=4-29=5-110=6-211=3-512=4-61. Выручка1347381001358021001358021001064-1064---2. Себестоимость11315,7178,412298,899,011378,118,4983,1730,662,3930920,780,6- переменные7901,145,98303,76,17382,925,5402,560,2-518,22-0,4920,780,6- постоянные3414,5772,53995,192,93995,192,9580,6130,4580,6130,400
При анализе себестоимости продукции можно просчитать (план; факт):
. полезные и бесполезные (обусловленные недостатками технологии и организации производства) расходы по формуле:
ПЗпл = Вiпл* = 134738 * 3104,16
ПЗф = Вiф*= 135802 * 3631,99
ПЗ - полезные затраты;
Вi - выручка;
F - постоянные затраты;
Вmax - максимально возможный выпуск продукции.
БЗпл = (Вmax - Вi)* =(1,1 * 134738 - 134738) * 310,42
БЗф = (Вmax - Вi)* = (1,1 * 134802 - 135802) * = 363,20
БЗ - бесполезные затраты.
Постоянные затраты пл = ПЗпл + БЗпл = 3104,16 + 310,42 = 3414,58
Постоянные затраты ф = ПЗф + БЗф = 3631,99 + 363,20 = 3995,19
. предельные издержки, которые отражают соотношение изменения величины общих расходов (постоянных и переменных) и объема производства и реализации и характеризуются коэффициентом реагирования затрат (Крз):
Крз = = 0,87:0,0079 = 11,003
Вывод: из таблицы 29 видно, что себестоимость, скорректированная на фактическую выручку, равна 11378,11, что больше, чем по плану на 62,393 ты. руб., в том числе переменные расходы уменьшились по факту на 518,22 тыс. руб., а постоянные возросли на 580,613 тыс. руб.
7. Анализ прибыли и рентабельности
Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов.
7.1 Анализ качества прибыли
Таблица 30. Анализ качества прибыли
ПоказателиПланФактОтклонениеАбс.Отн.1. Товарная продукция, тыс. руб.134488135770+1282-2. Реализация продукции тыс. руб.134738135802+1064-3. Прибыль от реализации, тыс. руб. п. 2 - п. 4123422,3123503,1+80,8-4. Себестоимость продукции, тыс. руб. таб. 2811315,71712298,89+983,173-5. Себестоимость на 1 руб. продукции п. 4: п. 20,0840,091+0,007-6. Рентабельность продукции, % п. 3: п. 410,9110,04-0,87-7. Рентабельность продаж, % таб. 12 п. 1091,690,9-0,799,23
Факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли:
. Общее изменение прибыли:
?П = Пф-Ппл = Вр факт * (1 - С на ед. факт) - Вр пл * (1 - С на ед. пл) = 80,8 = 135802 * (1 - 0,091) - 134738 * (1 - 0,084) = 80,8
. Изменение прибыли в результате роста объема реализации:
?Пвр = ?Вр * (1 - С на ед. пл) = 1064 * (1 - 0,084) = 974,624
. Изменение прибыли в результате снижения (повышения) себестоимости единицы продукции:
?Пвр = Вр факт * (С на ед. пл - С на ед. факт) = 135802 * (0,084 - 0,084)=974,624
Ппл = Вр - С полн. = () * Вр = (1 - С на ед.) * Вр = (1 - 0,084) * 134738 = 123422
Пф = Вр - С полн. = () * Вр = (1 - С на ед.) * Вр = (1 - 0,091) * 135802 = 123503
Анализ рентабельность продукции
Rпр пл = =
Rпр ф = =
На уровень рентабельности продукции влияют:
изменения цены на продукцию:
Rp = =
изменения себестоимости продукции:
Rp = =
Анализ рентабельности производственных средств (общей рентабельности производства)
Кобщ.рент пл = НПпл / (ОСсрг пл - Об. ср. срг пл) = 123422,3: (9808,5+ 3951,068) = 8,970
Кобщ.рент ф = НПф / (ОСсрг ф - Об. ср. срг ф) = 123503,1: (9842,67 + 3937,068) = 8,962
НП - прибыль до налогообложения; МОсрг - срг