Исследование и управление затратам
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?его процента = 132088 / 134488 * 100 = 98,22%
по удельному весу изделий, по которым выполнен план = 25,5+30,3+29,4+12,8 = 98%
Таблица 2. Выполнение плана по ассортименту продукции
ИзделиеОбъем производства продукции, тыс. руб.Удельный вес выпуска, %Изменение уд. веса, +;-Процент выполнения планаОбъем продукции, зачтенный в выполнении плана по ассортименту, тыс. руб.планфактпланфактA343003584025,526,4+ 0,9104,534300B435004110032,330,3- 294,541100C394683993029,429,40101,239468D172201890012,813,9+ 1,1109,817220Итого134488135770100100-410132088
Вывод: из таблицы 2 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 98,2% (132088 / 134488 * 100).
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.
Расчет влияния структуры производства на уровень экономических показателей можно произвести способом цепной постановки (таблица 3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:
ст. таб. 3 = ВПусл0 = (Vпл.общ. * Удiпл * Цiпл) = ((21815 * 0,281 * 5600) + (21815 * 0,332 * 6000) + (21815 * 0,274 * 6600) + (21815 * 0,113 * 7000)) = 34328,084 + 43455,480 + 39450,246 + 17255,665 = 134489,475 тыс. руб.
ст. таб. 3 = ВПусл1 = (Vф.общ. * Удiпл * Цiпл) = ((22000 * 0,281 * 5600) + (22000 * 0,332 * 6000) + (22000 * 0,274 * 6600) + (22000 * 0,113 * 7000)) = 34619,200 + 43824,000 + 39784,800 + 17402,000 = 135630,000 тыс. руб.
ст. таб. 3 = ВПусл2 = (Vф.общ. * Удiф * Цiпл) = ((22000 * 0,291 * 5600) + (22000 * 0,311 * 6000) + (22000 * 0,275 * 6600) + (22000 * 0,123 * 7000)) = 35851,200 + 41052,000 + 39930,000 + 18942,000 = 135775,200 тыс. руб.
ст. таб. 3 = DВПстр = ВПусл2 - ВПусл1= 145,200
Такой же результат можно получить и способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст=Nф/Nпл) и условно-натуральных показателей (Кн=Qф/Qпл) умножим на запланированный выпуск ВП в стоимостном выражении:
DВПстр = (Кст - Кн) * ВПпл = () * 134489475 = 0,001079635 * 134489475 = 145200
Определить изменение объема товарной продукции:
) Объем ВП при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене N1 = Qф*(?Diпл*Piпл) = 22000 * ((0,281 * 5600) + (0,332 * 6000) + (0,274 * 6600) + (0,113 * 7000)) = 135630000
) Объем ВП при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене N2 = Qф*(?Diф*Piпл) = 22000 * (0,291 5600) + (0,311 * 6000) + (0,275 * 6600) + (0,123 * 7000)) = 135775200
) Изменение объема ВП за счет структурных сдвигов N2-N1 = 145200
) Общее изменение объема ВП: = ((22000 * 5600) + (22000 * 6000) + (22000 * 6600) + (22000 * 7000)) - ((21815 * 5600) + (21815 * 6000) + (21815 * 6600) = (21815 * 7000)) = 554400000 - 549738000 = 4662000
) Изменение объема ВП за счет изменения объема выпуска: ?(Qф *Diпл*Piпл) - * Diпл) = ((22000 * 0,281 ** 5600) + (22000 * 0,332 * 6000) + (22000 * 0,274 * 6600) + (22000 * 0,113 * 7000)) - ((21815 * 5600 0,281) + (21815 * 6000 * 0,332) + (21815 * 0,274 *6600) + (21815 * 7000 * 0,113) = 135630000 - 47578515 = 88051485
) Объем ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре N3 = ?(Qпл * Diпл * Pi) * Iвп(шт.) = ((21815 * 0,281 * 5600) + (21815 * 0,332 * 6000) + (21815 * 0,274 * 6600) + (21815 *0,113 * 7000)) * 1,008480403 = 134489475 * 1,008480403 = 135630000
I вп (шт.) = Qa: Qпл = 4 ст.: 3 ст. = 1,008480403
) Влияние структурных сдвигов на объем ВП: = ((22000 * 5600 * 0,291) + (22000 * 6000 * 0,311) + (22000 * 6600 * 0,275) + (22000 * 7000 * 0,123)) - 135630000 = 135775200 - 135630000 = 145200
Таблица 3. Анализ структуры произведенной продукции
ИзделиеЦена за 1 шт., руб. РОбъем производства продукции, шт. QСтруктура продукции, %DИзменение структуры, +;-Процент выполнения планаСтоимость выпущенной продукции, тыс. руб.NИзменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.планфактпланфактпланФакт при плановой структурефактА56006125640028,129,1+ 1104,534328,08434619,20035851,2001232,000В60007250685033,231,1- 2,194,543455,48043824,00041052,000- 2772,000С66005980605027,427,5+0,1101,239450,24639784,800399300,000145,200D70002460270011,312,3+1109,817255,66517402,00018942,0001540,000Итого-2181522000100100-410134489,475135630,000135775,200145,200
Вывод: как показывают данные таблицы 3, отклонение за счет изменения структуры составило 145,200 тыс. руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,848% (22000/21815 * 100) по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 135630,000 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 145,200 тыс. руб.
Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используются несколько методов:
Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:
?N(D) = Qф*(?Diф*Pi - ?Diпл*Pi) = 22000 * ((0,291 * 5600) + (0,311 * 6000) + (0,275 * 6600) + (0,123 * 7000)) - ((0,281 *5600) + (0,332 * 6000) + (0,274 * 6600) + (0,113 * 7000)) = 22000 * (6171,6 - 6165) = 22000 * 6,6 = 145200
Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:
?N(D) = ?(Qф *Diф * Pi) - ?[(Qпл * Diпл * Pi) * Iвп(шт.)] = ((22000 * 0,291 * 5600) + (22000 *0,311 * 6000) + (22000 * 0,275 * 6600) + (22000 * 0,123 * 7000)) - [((21815 * 0,281 * 5600) + (21815 * 0,332 * 6000) + (21815 * 0,274 * 6600) + (21815 * 0,113 * 7000)) * 1,008480403] = 135775200 - (134489475 * 1,008480403) = 135775200 - 135630000 = 145200
Метод средних цен:
?N(D) = [?(Dфi - Dплi)*P]*Qобщф или ?N(D) = [?Dфi * P - ?Dплi*P]*Qобщф = [((0,291 - 0,281) * 5600 + (0,311 - 0,332) * 6000 + (0,275 - 0,274) * 6600 + (0,123 - 0,113) * 7000))] * 22000 = (56 - 126 + 6,6 + 70) * 22000 = 6,6 * 22000 = 145200
Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используют способ абсолютных разниц. Сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 шт. (DРстр) за счет структуры (таблица 4).
Dстр. = (Удiф - Удiпл) Рi / 100 = ((1 * 5600 / 100) + (- 2,1 * 6000/ 100) + (0,1 * 6600 / 100) + (1 7000 / 100)) = 56 - 126 + 6,6 + 7