Исследование и выработка рекомендаций по усовершенствованию системы управления налогообложением на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ельности организации за квартал:
величина дохода от оптово-розничной торговли лесоматериалами, строительными материалами - 400 587,00 руб.;
общая величина расходов - 352 828,44 руб.;
налогооблагаемая база - 47 758,56 руб.;
ставка налога -15%;
сумма налога к уплате - 7 163,00 руб.
В случае если бы ИП Ушаков М.А. при переходе на УСН для определения налогооблагаемой базы применял бы объект налогообложения в виде доходов, показатели его деятельности могли бы выглядеть следующим образом:
величина доходов от оптово-розничной торговли лесоматериалами, строительными материалами - 400 587,00 руб. (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания IV квартала, то есть с 13 октября 2010 г. до 31 декабря 2010 г.);
общая величина расходов - 352 828,44 руб. (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 октября 2010 г. до окончания IV квартала 31 декабря 2010 г.);
налогооблагаемая база - 400 587,00 руб. (денежное выражение полученных доходов);
ставка налога - 6%, (так как объектом налогообложения являются доходы; одинакова для всех организаций - независимо от организационно- правовых форм и видов деятельности);
исчисленная сумма налога руб.
налоговые вычеты составляют 10 470,00 рублей. В соответствии со ст.346.21 п.3 НК РФ [1] сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %;
сумма налога к уплате = 24 035,22 - 10 470,00 = 13 565,22 руб.
Таким образом, ИП Ушаков М.А. по объекту налогообложения в виде доходов заплатил бы налог на 6401,44 руб. больше, чем по налогу в виде объекта налогообложения - доходов, уменьшенных на величину расходов (13 565,22 руб. - 7 163,78 руб. = 6 401,44 руб.)
В табл. 2.3 приведены данные по соотношению и сопоставлению сумм налогов по УСН, применяемой ИП Ушаков М.А. при изменении объекта налогообложения.
Таблица 2.3 Соотношение сумм налогов по УСН при изменении объекта налогообложения
Показатели, применяемые в расчетахАнализируемый период IV квартал 2010 г.Объект налогообложения по УСНДоходыДоходы - РасходыДоходы (выручка), руб.400 587,00 400 587,00Расходы, руб.не принимаются352 828,44Налогооблагаемая база, руб.400 587,0047 758,56Ставка налогообложения, %6%Исчисленная сумма налога, руб.24 035,227 163,78Налоговые вычеты, руб.10 470,00-Сумма налога к уплате, руб.13 565,227 163,78
Таким образом, анализируя табл. 2.3, ИП Ушаков М.А. выбрал экономичный вариант налогообложения по УСН с применением объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
.2 Расчет единого налога на вмененный доход и применение общего режима налогообложения ИП Ушаков М.А.
Так как ИП Ушаков М.А. ведет розничную торговлю (лесоматериалами, строительными материалами), осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1 800,00 рублей (Приложение 1). Физическим показателем является площадь торгового зала. По договору субаренды ИП Ушаков М.А. арендует торговую площадь в ТК Алтын по адресу г. Тольятти, ул. Победы, 29 в размере 77 м.кв., согласно Плану арендуемых помещений, в том числе: торговая площадь - 67,2 м.кв., площадь совместного пользования - 9,8 м.кв.
В соответствии с Приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 12.11.2009 г. №392 Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год установлен коэффициент-дефлятор K1 на 2010 г., необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности НК РФ, равный 1,148 [4].
Согласно Постановлению Тольяттинской городской Думы от 22.10.2009 г. №987 О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Тольятти корректирующий коэффициент К2 для розничной (оптово-розничной) торговли лесоматериалами, строительными материалами составляет 0,5 [5].
Рассчитаем вмененный доход и сумму ЕНВД:
базовая доходность в месяц - 1 800 руб.;
величина физического показателя, площадь торгового зала - 67,2 м.кв.;
корректирующий коэффициент К1 =1,148;
корректирующий коэффициент К2 = 0,25;
Так как ИП Ушаков М.А. в октябре 2010 г. не производил розничную торговлю, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 ноября 2010 г., поэтому коэффициент К2 рекомендуется откорректировать по формуле:
, (2.1)
, (2.2)
где - количество реально отработанных дней каждого месяца квартала; - количество календарных дней каждого месяца квартала.
В октябре 31 календарный день, из них рабочих - 0; в ноябре 30 календарных дней, из них рабочих - 30; в декабре 31 календарный день, из них рабочих - 28.
Тогда корректирующий коэффициент
Вмененный доход = руб.
Сумма исчисленного налога = руб.
В соответствии со ст. 346.32 п.2 НК РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на страхование индивидуальных предпринимателей, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50% [1]. В розничной торговле не участвуют