Исследование и выработка рекомендаций по усовершенствованию системы управления налогообложением на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?мленными в соответствии с законодательством РФ.
Расходами признаются любые затраты малого предприятия при условии, что они произведены им в целях получения дохода.
В зависимости от характера, а также условий осуществления НК РФ выделяет две группы расходов:
расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);
внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, кроме того, подразделяются на: материальные расходы (ст. 254 НК РФ); расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ); суммы начисленной амортизации (ст. 256 НК РФ); прочие расходы (ст. 260-264 НК РФ).
. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
Налогоплательщики - 1. Организации; 2. Индивидуальные предприниматели (ст.143).
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о представлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (ст.146 НК РФ).
Налоговая база - все виды доходов налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученные им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (ст.153 НК РФ).
. Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
Налогоплательщики - 1. Российские организации; 2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
. Акцизы (глава 22 НК РФ)
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, перечень которых определен ст.179, 181 НК РФ.
Объект налогообложения - реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о представлении отступного или новации (ст.182 НК РФ).
Налоговая база - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении (ст.187 НК РФ).
. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ). В отношении НДФЛ субъект малого бизнеса является налоговым агентом.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являются налоговыми резидентами (ст. 207 НК РФ).
Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).
. Единый социальный налог (глава 24 НК РФ) - утратил силу с 1 января 2010 года
Налогоплательщики - 1. Лица, производящие выплаты физическим лицам; 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты (ст. 235 НК РФ)
Объект налогообложения - выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (ст. 236 НК РФ)
Налоговая база - Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками в налоговый период в пользу физических лиц (ст. 237 НК РФ)
. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, признанные пользователями недр в соответствии с законодательством РФ (ст. 334 НК РФ)
Объект налогообложения - полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, предоставленных налогоплательщику в пользование в соотв. с законодательством РФ, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отд. лицензированию в соответствии с законодательством РФ (ст. 336 НК РФ).
Налоговая база - Стоимость добытых полезных ископаемых (ст. 338 НК РФ).
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
Преимущества применения общего режима налогообложения субъектами малого предпринимательства: 1. Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и др. показателей; 2. Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг; 3. Возможность учитывать специфику деятельности. Создание филиалов, представительств и других обособленных подразделений; 4. В зависимости от объема учетной информации, возможность выбора форм ведения учета, в том числе упрощенных для малых предприятий; 5. Возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах в течение всей деятельности предприятия.
Недостатки применения общего режима налогообложения: 1. Высокие затраты на ведение учета (в отличие от специальных режимов налогообложения, например, упрощенного режима налогообложения); 2. Большой объем налоговой отчетности; 3. Возможность перехода на уплату ЕНВД по всем или отдельным видам деятельности, как следствие, ведение раздельного учета доходов и расходов для разных систем налогообложения; 4. Обязанность вести налоговый учет; 5. Увеличение себестоимости продукции (раб