Исследование и выработка рекомендаций по усовершенствованию системы управления налогообложением на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
бязаны хранить первичные документы по налогам в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.
В соответствии со ст. 346.42 НК РФ выездная налоговая проверка инвестора или оператора не может продолжаться более шести месяцев. Для организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для осуществления контроля каждого филиала и представительства [1].
ГЛАВА 2. Анализ режима налогообложения Индивидуального предпринимателя Ушаков М.А.
.1 Оценка налогообложения ИП Ушаков М.А. по упрощенной системе налогообложения
Индивидуальный предприниматель Ушаков Максим Андреевич зарегистрирован и внесен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в октябре 2010 года. Основной вид деятельности, осуществляемый предпринимателем, - оптово-розничная торговля лесоматериалами, строительными материалами.
ИП не применяло общий режим налогообложения.
На основании, поданного в налоговый орган, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и полученного уведомления о возможности применения Упрощенной системы налогообложения организация с момента регистрации 13 октября 2010 г. перешла на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 НК РФ [1]. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.
Также ИП применяет единый налог на вмененный доход.
ИП не имеет собственности, арендует торговые площади в ТК Алтын г. Тольятти. В штате состоит 6 человек, работающие в ИП по основному месту работы.
ИП имеет расчетный счет в филиале ОАО УРАЛСИБ г. Тольятти и кассовый аппарат в арендуемом помещении. Расчеты с заказчиками и покупателями ведутся как безналичным способом, так и за наличные деньги.
Право применения упрощенной системы подтверждается уведомлением Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Тольятти от 18 октября 2010 г.
В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, соответственно по IV кварталу 2010 г.
В качестве анализируемого периода взят IV квартал.
Доходы ИП Ушаков М.А. в IV квартале 2010 года составили 400 587,00 руб.
Ежемесячная выручка ИП Ушаков М.А. от торговой деятельности приведена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Помесячная выручка ИП Ушаков М.А. в IV квартале
IV кварталСумма выручки, руб.Октябрь 2010 г.45 860,00 руб.Ноябрь 2010 г.264 987,00 руб.Декабрь 2010 г.89 740,00 руб.Итого:400 587,00 руб.
В октябре 2010 года ИП Ушаков М.А. работало только путем безналичных расчетов. Кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет в налоговой инспекции 5 ноября 2010 г.
Согласно ст. 346.18 п.8 НК РФ [1], налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Расходы ИП Ушаков М.А. в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:
заработной платы работников, задействованных в деятельности, которая облагается по упрощенной системе налогообложения - 70 500,00 руб.;
- взносов на обязательное пенсионное страхование руб.;
взноса на обязательное пенсионное страхование за ИП Ушаков М.А. - 200,00 руб. в месяц;
оплата за арендуемые торговые площади в размере 46 000,00 руб. в месяц;
оплата коммунальных услуг - 4 600,00 руб. в месяц;
расходы на рекламу - 5 600,00 руб. в месяц;
оплата за телефонные услуги, связь - 6 027,00 руб. за квартал;
расходы на хозяйственные нужды - 3 400,00 руб. за квартал;
оплата за товар в IV квартале 2010 г. составляет 117 249,00 руб.;
расходы за обслуживание банковского счета - 4 682,44 руб. за квартал;
Итого квартальных расходов - 352 828,44 руб.
Общие данные по расходам за IV квартал ИП Ушаков М.А. приведены в табл. 2.2.
Таблица 2.2 Данные по расходам за IV квартал 2010 г. ИП Ушаков М.А.
№Статьи расходовСумма расходов, руб.Общая сумма, руб.ОктябрьНоябрьДекабрь1.Заработная плата: - бухгалтер - менеджер по продажам (2 чел.) - водитель - отделочники (2 чел.)23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,0023 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,0023 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,0070 500,00 15 000,00 21 000,00 10 500,00 24 000,002.Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников и ИП 3 490,00 3 490,00 3 490,00 10 470,003.Аренда помещения23 000,0046 000,0046 000,00115 000,004.Оплата коммунальных услуг2 300,004 600,004 600,0011 500,005.Расходы на рекламу2 800,005 600,005 600,0014 000,006.Оплата за телефонные услуги, связь1 813,002 154,002 060,006 027, 007.Расходы на хозяйственные нужды1 100,00950,001 350,003 400,008.Расходы за банковское обслуживание525,152 747,171 410,124 682,449.Оплата за товар10 369,0062 580,0044 300,00117 249,00Итого:68 897,15151 621,17132 310,12352 828,44Так как ИП Ушаков М.А. зарегистрировано 13 октября 2010 г. и начало работать фактически с середины месяца, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и расходы на рекламу были оплачены в октябре в размере 50% от полной стоимости согласно договорам.
Произведем расчет авансового платежа по УСН по данным IV квартала 2010 г.
Налоговая база по анализируемому периоду составила в IV квартале 2010 г. = 400 587,00 руб. доходов - 352 828,44 руб. принимаемых расходов = 47 758,56 руб.
При ставке налогообложения 15% в IV квартале 2010 г. сумма налога по ставке составила 7 163,78 руб.
В IV квартале 2010 г. ИП Ушаков М.А. в качестве объекта налогообложения при
упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям деят