Исследование и выработка рекомендаций по усовершенствованию системы управления налогообложением на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
другие работники, кроме ИП Ушаков М.А., поэтому вычеты из налога принимаются в размере 600,00 руб. за квартал.
Таким образом, сумма налога к уплате = 9 904,34 - 600,00 = 9 304,34 руб.
При применении общего режима налогообложения ИП Ушаков М.А. обязан уплатить следующие виды налогов:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Расчет НДФЛ:
величина доходов - 400 587,00 руб. (фактически полученные доходы от оптово-розничной торговли лесоматериалами, строительными материалами, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания IV квартала, то есть с 13 октября 2010 г. до 31 декабря 2010 г.);
стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не принимается к вычету, т.к. доходы в октябре месяце составили 45 860,00 руб. [1];
профессиональный налоговый вычет в размере общей величины расходов - 352 828,44 руб. (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 октября 2010 г. до окончания IV квартала 31 декабря 2010 г.);
налогооблагаемая база = 400 587,00 - 352 828,44 = 47 758,56 рублей (денежное выражение доходов);
налоговая ставка - 13%;
сумма исчисленного авансового платежа руб.;
налоговый вычет - 600,00 рублей (сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50);
сумма авансового платежа к уплате = 6 208,61 - 600,00 = 5 608,61 руб.
. Налог на добавленную стоимость (НДС).
Согласно ст. 145 НК РФ ИП Ушаков М. А. имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, так как за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) индивидуального предпринимателя без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб. [1].
. Единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010 г.)
Для индивидуальных предпринимателей, производящие выплаты физическим лицам, применяются налоговые ставки, представленные в табл. 2.4 [1].
Таблица 2.4 Налоговые ставки ЕСН для ИП, производящие выплаты физическим лицам
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала годаФедеральный бюджетФонд социального страхования РФФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный фонд обязательного медицинского страхованияТерриториальные фонды обязательного медицинского страхованияДо 280 000 руб.20,0%2,9%1,1%2,0,0% От 280 001 до 600 000 руб.56 000 руб. + 7,9% с суммы свыше 280 000 руб.8 120 руб. + 1,0% с суммы свыше 280 000 руб.3 080 руб. + 0,6% с суммы свыше 280 000 руб.5 060 руб. + 0,5% с суммы свыше 280 000 руб.72 800 руб. + 10,0% с суммы свыше 280 000 руб Свыше 600 000 руб.81 280 руб. + 2,0% с суммы свыше 600 000 руб. 11 320 руб. 5 000 руб. 7 200 руб.104 800 руб. + 2,0% с суммы свыше 600 000 руб
Для индивидуальных предпринимателей налоговые ставки приведены в таблице 2.5 [1].
Таблица 2.5 Налоговые ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом Федеральный бюджетФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный фонд обязательного медицинского страхованияТерриториальные фонды обязательного медицинского страхованияДо 280 000 руб.7,3%0,8%1,9,0% От 280 001 до 600 000 руб.20 440 руб. + 2,7% с суммы превышающей 280 000 руб.2 240 руб. + 0,5% с суммы превышающей 280 000 руб.5 320 руб. + 0,4% с суммы превышающей 280 000 руб.28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. Свыше 600 000 руб.29 080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. 3 840 руб. 6 600 руб.39 520 руб. + 2,0% с суммы превышающей 600 000 руб
.1 Расчет ЕСН для ИП Ушаков М.А.:
- величина доходов от оптово-розничной торговли лесоматериалами, строительными материалами - 400 587,00 руб. (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания IV квартала, то есть с 13 октября 2010 г. до 31 декабря 2010 г.);
общая величина расходов - 352 828,44 руб. (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 октября 2010 г. до окончания IV квартала 31 декабря 2010 г. без учета страховых платежей по обязательному страхованию работников, согласно ст. 238 п.1 (7) [1]);
налогооблагаемая база = денежное выражение доходов - расходы = 47 758,56 руб.;
ставка налога - 10 %, из них: 7,3% - в Федеральный бюджет; 0,8% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 1,9% - в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (так как налогооблагаемая база не превышает 280 000, руб.);
сумма налога к уплате = 3 486,4 руб. + 382,2 руб. + 907,4 руб. = 4 776 руб., из них:
в Федеральный бюджет руб.;
в Федеральный ФОМС руб.;
в Территориальные ФОМС руб.
.2 Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам (табл. 2.6):
Заработная плата работников, задействованных в предпринимательской деятельности, которая облагается по общей системе налогообложения, за IV квартал 2010 г. составляет руб., в том числе:
оклад бухгалтера - 5 000,00 руб. / месяц;
2 менеджера по продажам по 3 500,00 руб. / месяц;
2 мастера отделочных работ по 4 000,00 руб. / месяц;
водитель - 3 500,00 руб. / месяц.
Таблица 2.6 Расчет ЕСН для ИП Ушаков М.А., производящего выплаты физическим лицам
№РаботникЗаработная плата, руб.Сумма налога к уплатеЗа месяцЗа IV квартал1.Бухгалтер5 000,001 300,003 900,002.Менеджер по продажам (№ 1)3 500,00910,002 730,003.Менеджер по продажам (№ 2)3 500,00910,002 730,004.Мастер-отделочник (№ 1)4 000,001 040,003 120,005.Мастер-отделочник (№ 2)4 000,001 040,003 120,006.Водитель3 500,00910,002 730,00Итого 23 500,006 110,0018 330,00
Сумма налога к