Исследование и выработка рекомендаций по усовершенствованию системы управления налогообложением на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
уплате за IV квартал руб., в том числе:
в Федеральный бюджет руб.;
в Фонд социального страхования руб.;
в Федеральный ФОМС руб.;
в Территориальные ФОМС руб.
В соответствии со ст. 243 п.2 НК РФ [1], сумма авансового платежа по налогу уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что составляет 9 870,00 руб. за квартал.
Сумма авансового платежа за IV квартал 2010 г. =18 330,00 руб. - 9 870,00 руб. = 8 460,00 руб.
Таким образом, ИП Ушаков М.А. должен уплатить при общем режиме налогообложения сумму авансовых налоговых платежей за IV квартал 2010 г. в размере = 5 608,61 руб. + 4 776,00 руб. + 8 460,00 руб. = 18 844,61 руб.
Соотношение суммы налогов при изменении режима налогообложения ИП Ушаков М.А. представлены в табл. 2.7 и на рис. 2.1.
Таблица 2.7 Соотношение суммы налогов при изменении режима налогообложения
Показатели, применяемые в расчетахУСНЕНВДОбщий режим налогообложенияНалог на доходы физических лицЕдиный социальный налогЕдиный социальный налог (выплаты физическим лицам)1. Доходы, руб.400 587,0066 028,92 (базовая доходность)400 587,00400 587,0070 500,00 (заработная плата работников)2. Расходы, руб. 352 828,44-352 828,44352 828,44-3. Налогооблагаемая база, руб.47 758,5666 028,9247 758,5647 758,5670 500,004. Ставка налога 15%5. Сумма налога по ставке, руб. 7 163,78 9 904,34 6 208,61 4 776,00 18 330,006. Вычеты из налога, руб. - 600,00 600,00 - 9 870,007. Сумма налога к уплате, руб. 7 163,78 9 304,34 5 608,61 4 776,00 8 460,00
Рис. 2.1 Соотношение суммы налогов к уплате ИП Ушаков М.А. при применении различных режимов налогообложения
Таким образом, проведенное исследование и анализ различных вариантов режимов налогообложения (общий и специальные) показало что, что ИП Ушаков М.А. выбрал экономичный и целесообразный с точки зрения эффективности вариант налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).
Единственное, что можно предложить этой организации (индивидуальному предпринимателю) для уменьшения уплачиваемых налоговых платежей, - это вести только розничную торговлю лесоматериалами, строительными материалами через кассу. С другой стороны, ИП Ушаков М.А. может потерять многих потенциальных покупателей, так как многие организации предпочитают работать преимущественно через безналичные расчеты; а также, следует отметить, что с прибыли, получаемой от оптовой торговли, оплачиваются многие расходы, такие как арендная плата, оплата телефонных переговоров и услуг связи, оплата за рекламу и т.д.
Глава 3. Рекомендации по оптимизации налогообложения малого бизнеса
.1 Налоговое планирование как процесс минимизации налоговой нагрузки
Налоговая деятельность предприятия должна рассматриваться как часть его финансово-хозяйственной деятельности. Неверна позиция, в соответствии с которой считается, что налоговая деятельность начинается и заканчивается уплатой налогов и составлением соответствующих деклараций. В течение всей финансово-хозяйственной деятельности происходит непрерывное создание и движение различных видов имущества и обязательств, которые формируют налоговую базу для исчисления того или иного налога. Одним из основных направлений в рамках налоговой деятельности на предприятии выступает налоговое планирование.
Объектом налогового планирования являются не только собственно объекты налогообложения, но и процессы управленческой деятельности, так или иначе влияющие на их формирование. Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.
Несмотря на то, что налоговое планирование является достаточно популярным термином, в экономической литературе на настоящий момент нет единого научно признанного определения данного понятия. Всё множество определений налогового планирования можно разделить на два основных подхода. Первый подход к определению налогового планирования связан с характеристикой его как деятельности, направленной на уменьшение налоговых платежей, т.е. рассматривается сущность налогового планирования исключительно с ограничительных позиций, противопоставляя налогоплательщика фискальным органам. Другой подход связан с его трактовкой как одного из элементов корпоративного налогового менеджмента, как неотъемлемой части его финансово-хозяйственной деятельности. Однако понятие налогового планирования шире и как вид управленческой деятельности должно вобрать в себя всю совокупность действий, связанных с принимаемыми решениями, поскольку организацию интересует не только величина уплачиваемых налогов, но и эффективность принимаемых решений, их результативность.
Следует разграничивать категорию налоговое планирование от таких понятий, как уклонение от уплаты налогов и обход налогов. В настоящее время выделяют три основных механизма уменьшения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов, обход налогов, налоговое планирование. Несмотря на то, что все три механизма активно используются налогоплательщиками, изложенные в такой последовательности они представляют собой не только эволюцию от простого к сложному, но и эволюцию характера взаимоотношений между бизнесом и государством, своего рода ист?/p>