Исследование и выработка рекомендаций по усовершенствованию системы управления налогообложением на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
»ате).
Ст. 346.15, 346.16, 346.17 НК РФ определяют перечень доходов и расходов, принимаемых для целей упрощенной системы налогообложения [1].
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При использовании УСН рассчитывается единый налог (в зависимости от объекта налогообложения). Кроме того, при использовании объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов кроме единого налога также применяется так называемый минимальный налог , причем в бюджет уплачивается больший из них [19, с. 271]:
, (1.1)
, (1.2)
, (1.3)
где - единый налог на основе доходов, руб.; - единый налог на основе прибыли, руб.; - минимальный налог, руб.; - доходы, руб.; - расходы, руб.; - ставка единого налога на основе доходов, %; - ставка единого налога на основе прибыли, %; - ставка минимального налога, %.
В соответствии со ст. 346.20 НК РФ ставки единого налога в зависимости от используемого способа определения объекта налогообложения составляет 6% (от доходов) и 15% (от доходов за вычетом расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков [1].
Ставка минимального налога - 1% (от доходов). Если сумма рассчитанного единого налога окажется меньше 1% от доходов, в бюджет уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов [19, с. 271].
Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в период
применения УСН. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Ст. 346.21. НК РФ определяет порядок исчисления и уплаты единого налога по УСН [1].
Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения (табл. 1.4).
Таблица 1.4 Сроки уплаты единого налога при УСН и представления налоговых декларациях
Налоговые платежи, формы отчетностиОрганизации Индивидуальные предпринимателиАвансовые платежиНе позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодомНалоговая декларация по итогам налогового периодаНе позднее 31 марта след. годаНе позднее 30 апреля следующего года
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСН на основе патента (УСНП). Применение УСНП разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности согласно ст. 346.25.1 [1]. Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства представлены в табл. 1.5.
Таблица 1.5 Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения
Преимущества Недостатки1. Возможное снижение налоговой нагрузки, налогового бремени. Предприятие платит только один (единый) налог вместо нескольких1. Отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом2. Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета2. Необходимость отслеживать все нововведения в налоговом законодательстве, т.к. введение нового налога или изменение названия налога означает автоматическое включение в качестве его плательщиков налогоплательщиков УСН3. Самые низкие затраты на ведение учета доходов и расходов. Широкий перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы3. Необходимость отслеживать соблюдение показателей критериев, дающих право применять упрощенный режим налогообложения4. Оптимально для налогоплательщиков, осуществляющих реализацию товаров, работ, услуг для физических лиц и юридических лиц, получивших освобождение от уплаты НДС4. Возможность утраты права работать по упрощенному режиму налогообложения и как следствие возможная обязанность доплаты налога на прибыль, уплата штрафных санкций, восстановление данных бухгалтерского учета за весь период применения упрощенного режима налогообложения, возможная досдача налоговой и бухгалтерской отчетности5. Право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды5. Увеличение затрат на ведение учета, если налогоплательщик решит дублировать учет хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета6. Низкий объем документооборота налоговой отчетности и низкие затраты на составление налоговой отчетности6. Возможное появление обязанности перехода на уплату ЕНВД по одному или некоторым видам деятельности и, как следствие, переход на ведение раздельного учета доходов и расходов7. Возможное снижение себестоимости продукции, работ, услуг за счет отсутствия НДС, ЕСН7. Отсутствие возможности открывать филиалы и представительства, осуществлять деятельность и торговлю товарами, запрещенными плательщикам упрощенного режима налогообложения3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности (регулируется главой 26.3 НК РФ) - предполагает установление базовой доходности для сфер предпринимательской деятельности, в которых затруднено осуществление на