Исследование и выработка рекомендаций по усовершенствованию системы управления налогообложением на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
бложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов [1].
Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров и внереализационные доходы. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Ст. 346.5 НК РФ определяет расходы при исчислении ЕСХН [1].
Налоговой базой признается денежное выражение доходов за вычетом расходов. Также доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущие налоговые периоды.
В соответствии со ст. 346.8 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6% [1].
Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом - полугодие.
Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации: организации - по месту своего нахождения; индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
. Упрощенная система налогообложения (УСН).
Порядок применения УСН регулируется главой 26.2 НК РФ [1]. Организации и индивидуальные предприниматели применяют ее наряду с иными режимами налогообложения. При переходе на упрощенную систему налогообложения уплата большинства налогов заменяется уплатой единого налога (табл. 1.2).
Таблица 1.2 Перечень налогов, применяемых при УСН
Уплачиваются налогиНе уплачиваются налоги1. Единый налог 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 4. Транспортный налог 5. Земельный налог и др.1. Налог на прибыль организаций 2. Налог на доходы физических лиц 3. НДС (кроме НДС по импорту; НДС по договору о совместной деятельности; НДС по договору доверительного управления имуществом) 4. Налог на имущество организаций 5. Налог на имущество физических лиц 6. ЕСН - утратил силу с 1 января 2010 г.
Переход на упрощенную систему для действующих организаций и предпринимателей возможен только с начала года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября предыдущего года необходимо подать заявление в налоговый орган по месту учета. При этом организации сообщают о размере своих доходах за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. Размер совокупного дохода не должен превышать 15 млн. руб. за 9 месяцев текущего года. Этот предел индексируется на ежегодно устанавливаемый коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары и услуги в предшествующем периоде (приостановлено до 1 января 2013 г.).
Согласно ст. 346.13 НК РФ, вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеют право применять УСН с момента своего создания
[1]. Заявление в этом случае они должны подать одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
Налогоплательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении следующих критериев (табл. 1.3).
Таблица 1.3 Критерии для налогоплательщиков УСН
НалогоплательщикиПоказатели деятельностиОрганизации 1. Доходы - не более 15 млн. руб. за 9 месяцев (приостановлено до 1 января 2013 г.); не более 45 млн. руб. за 9 месяцев (применяется до 30 сентября 2012 г.) 2. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (для организаций) - не более 100 млн. руб. 3. Средняя численность работников - не более 100 человек 4. Доля участия других организаций - не более 25% (кроме организаций инвалидов, некоммерческих организаций, в том числе организаций потребительской кооперации), отсутствие филиалов и представительств (для организаций)Индивидуальные предпринимателиВ соответствии со ст. 346.12 НК РФ не относятся к плательщикам организации и индивидуальные предприниматели [1]:
уплачивающие единый сельскохозяйственный налог;
являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; игорным бизнесом;
имеющие филиалы и представительства;
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
частные нотариусы, адвокаты, учредившие различные формы адвокатских образований;
бюджетные учреждения;
иностранные организации.
Согласно ст. 346.14 НК РФ объектами налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов [1].
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, если налогоплательщик является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Налоговой базой является стоимостное выражение объекта налогообложения.
Доходы и расходы признаются по кассовому методу (по отп?/p>