Исследование и выработка рекомендаций по усовершенствованию системы управления налогообложением на предприятии

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

логового контроля [1], [12, с. 374].

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты большинства налогов, взимаемых при применении общего режима налогообложения (табл. 1.6).

 

Таблица 1.6 Налоги, уплачиваемые при применении системы налогообложения в виде ЕНВД

Не уплачиваются налогиУплачиваются налоги1. Налог на прибыль организаций 2. Налог на доходы физических лиц 3. НДС (кроме НДС по импорту) 4. ЕСН - утратил силу с 1 января 2010 г. 5. Налог на имущество организаций 6. Налог на имущество физических лиц 1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний 3. Транспортный налог 4. Земельный налог и др.

Указанный порядок применения налогов распространяется только на операции, облагаемые ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с такой деятельностью иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и уплачивать соответствующие налоги и сборы.

ЕНВД вводится представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, которые определяют:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного НК РФ;

- значения корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности ведения предпринимательской деятельности (коэффициент ).

Ст. 346.26 НК РФ определяет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД [1].

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в перечисленных сферах деятельности согласно ст. 346.26 НК РФ на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен специальный налоговый режим. Они обязаны встать на учет в налоговых органах не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика [1].

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход рассчитывается следующим образом:

 

, (1.2)

 

где - вмененный доход, руб.; - физический показатель, ед. (м2); - базовая доходность, руб.; - корректирующий коэффициент-дефлятор; - корректирующий коэффициент особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода [1].

ЕНВД рассчитывается следующим образом:

 

, (1.3)

 

(1.4)

 

где - единый налог на вмененный доход, руб.; - ставка ЕНВД, %; - взносы на обязательное пенсионное страхование и выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, руб.; - страховые взносы индивидуальных предпринимателей в виде фиксированных платежей, руб.; - пособие по временной нетрудоспособности, руб.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (Приложение 1).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал [1]. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Преимущества и недостатки применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности субъектами малого предпринимательства представлены в табл. 1.7.

 

Таблица 1.7 Преимущества и недостатки применения системы налогообложения в виде ЕНВД

Преимущества Недостатки1. Низкие затраты на составление налоговой отчетности1. Необходимость отслеживать все нововведения в налоговом законодательстве2. В зависимости от объема учетной информации возможность выбора систем бухгалтерского учета, в том числе упрощенных, для малых предприятий.2. Отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие, возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом.3. Возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах в течение всей деятельности предприятия.3. Из-за желания снизить сумму уплачиваемого ЕНВД снижение (занижение) физического показателя, в том числе наемных работников. Как следствие, нарушение налогового законодательства и социальная необеспеченность работников.4. Сокращенный объем бухгалтерской и статистической отчетности дл