Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
повышающий коэффициент 2,0 к ставке земельного налога и налога на недвижимость на 2008 год для гаражно-строительных (гаражных) кооперативов, а также владельцев гаражей - физических лиц, гаражи которых расположены в центральной части г. Гродно[23].
Следует принять во внимание, что в соответствии с ежегодно принимаемыми законами о бюджете РБ на очередной финансовый (бюджетный) год, местные Советы депутатов, учитывая материальное положение физических лиц, имеют право корректировать размер земельного налога физическим лицам, которым земельные участки предоставлены в собственность, пожизненное наследуемое владение либо пользование. Соответственно в случае, если предъявляемый физическому лицу к уплате размер земельного налога превышает его материальные возможности, то он вправе обратиться в местный Совет депутатов с просьбой об уменьшении размера земельного налога либо об освобождении его от уплаты налога в полно м размере (в 2007 г. такое право закреплено в ст. 43 Закона N 191-3).
Последний день уплаты имущественных налогов с физических лиц - 15 ноября 2008 года. Что касается организаций, то уплата земельного налога и арендной платы за земельные участки, налога на недвижимость, производится ежеквартально не позднее 22 числа отчетного месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога. За земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября и 15 ноября. Налоговая декларация по налогу на недвижимость предоставляется организациями не позднее 20 января отчетного года.
В заключение хотелось бы обратить внимание, что за неисполнение налогового обязательства (за неуплату или несвоевременную уплату имущественных налогов в установленный законодательством срок) плательщику начисляется пеня за каждый день просрочки, включая день уплаты налогов. За каждый день неуплаты взимается пеня в размере равном 0, 033% [24]. Помимо этого законодательством за неуплату налогов в бюджет предусмотрена и административная ответственность.
Таким образам, правовые основы имущественного налогообложения находят свое подтверждение в таких законодательных документах, как: закон Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII О платежах за землю, закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII О налоге на недвижимость. Более того, в ежегодно принимаемых законах о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год закрепляется норма о предоставлении права местным Советам депутатов увеличивать (уменьшать) ставки налога.
3.Пути совершенствования и повышения эффективности имущественного налогообложения физических и юридических лиц в республике Беларусь
Анализ существующей в Республике Беларусь системы налогообложения имущества позволяет сделать вывод, что функции, присущие системе налогообложения, не задействованы в полной мере, а налоги на землю и недвижимость больше похожи на обыкновенные платежи за пользованием имуществом. Сами же налоги в их сегодняшнем виде не выполняет ни фискальной, ни социальной функции, а также не обеспечивают справедливое распределение налогового бремени. При этом доходы от налога на имущество у нас в 6 - 10 раз меньше по сравнению с мировой практикой.
Такие различия объективны. Они зависят от выбора приоритетов экономической политики, стадии развития частного предпринимательства, собственности, капитала. Принципиально изменить эту ситуацию невозможно, однако определенные меры по увеличению поступлений от имущественных налогов без повышения налогового давления могут быть предприняты уже сегодня.
Таким образом, в целях совершенствования системы взимания имущественных налогов в качестве первоочередных реформ можно выделить:
1)преобразование налога на недвижимость в налог на имущество с соответствующим пересмотром субъектов и объектов налогообложения, уточнения налоговой базы;
2)модернизация применяемого порядка взимания земельного налога.
А начать решение сложившейся проблемы целесообразно, прежде всего, с разработки государственной программы развития земельных отношений. Ведь правильно установленный земельный налог не несет невосполнимые потери бюджета, так как земледелец не может уклониться от его уплаты. В этом состоит главное преимущество земельного налога, обеспечивающее его экономическую эффективность. Более того, налог на стоимость участков является нейтральным по отношению к деятельности земледельцев, так как никакие возможные действия, кроме максимально эффективного использования земли, не смогут улучшить их положение.
Существующая система взимания земельного налога не соответствует новым экономическим реалиям и поэтому требует совершенства. Основная задача состоит в правильном определении налоговых ставок. С одной стороны, они должны стимулировать рациональное использование земли, с другой - обеспечить эффективное производство. Для решения этой задачи за налогооблагаемую базу целесообразно принять величину ренты и оценочный балл земли. Заметим, что имеющаяся дифференциация земельного налога не в полной мере отражает различия в местоположении и плодородии земельных участков даже в пределах одного района или области. В этой связи необходимо провести полную кадастровую оценку земель. На основе сведений о кадастровой оценке, а также расчетам, выполненных по данным научных исследований БелНИИПА, следует установить налог на землю для предельных земель с кадастровой оценкой до 20 баллов в размере 1% от цены земли, а для рентообразующих - в