Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
? нашей стране попытка обложить имущество налогом была предпринята в последней трети XX в. (ввели плату за производственные фонды), но особого успеха не имела. Этот платеж существенно отличался от налога на недвижимость объектом обложения, размерами и источником оплаты.
Таким образом, современная система имущественных налогов представлена налогообложением капитала и собственности и имущества. Представленная группа налогов является прямым источником пополнения государственного бюджета. Более того, имущественные налоги играют существенную роль в системе местного налогообложения, что позволяет производить строительство и ремонт инфраструктуры, то есть компенсировать расходы, необходимые как для обеспечения нормальной жизни граждан, так и на содержание самой недвижимости.
1.2 Зарубежный опыт имущественного налогообложения юридических и физических лиц
Налоговая система Великобритании сложилась в ХIX столетии, однако механизмы налоговых расчетов прошлого века успешно используются и сейчас. Налоговые поступления составляют 37,4% доходов государственного бюджета. Доля имущественных налогов (property tax) от общего числа налоговых поступлений - 11,9% [1]. Доходную часть центрального бюджета составляют такие имущественные налоги, как: налог с наследств и дарений, налог на прирост капитала.
Великобритания относятся к странам, где применение налога на капитал является традиционным. Но поступления от данного налога являются второстепенными. Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль. Цель налога - ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок. Доходы исчисляются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога для физических лиц и по основной ставке на прибыль корпораций для юридических лиц.
Основной источник налоговых поступлений в доходы местных бюджетов - налог с недвижимого имущества. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. В это понятие входит земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье или оплачивающие квартирную плату. Оценка стоимости недвижимого имущества обычно производиться раз в 10 лет. Она представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного вида имущества в аренду. Ставку налогообложения устанавливает муниципалитет исходя из потребности в финансовых ресурсах, поэтому ставка заметно колеблется по графствам и городам Великобритании [6, c. 205]
В апреле 1990 г. и Уэльсе перешли к взиманию подушного налога, охватывающего практически всех граждан, достигших возраста 18 лет. Он устанавливался в твердой сумме самостоятельно местными органами власти и был напрямую связан с уровнем их расходов. Однако опыт взимания подушного налога оказался неудачным, и в апреле 1993 г. ему на смену пришел новый муниципальный налог. Он поставлен в зависимость от рыночной стоимости имущества и числа взрослых членов каждой семьи с предоставлением скидок для ряда категорий семей. Имущество классифицируется по одной из восьми оценочных категорий и затем облагается по дифференцированным ставкам налога [7, c. 90-91].
Налоговая система США, как и других стран с федеративным устройством (Германия, Россия), характеризуется множественностью налогов, которые позволяют сделать общее налоговое бремя менее заметным. Поэтому удельный вес налогов США по отношению к ВВП составляет 29,6%. Доля имущественных налогов от всех поступлений составляет 10,1% [1]. Среди имущественных налогов, которые поступают в федеральный бюджет - это налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Ставки налога прогрессивные и в отношении крупных сумм дарений и наследств могут достигать от 18 % до 55%.Самая высокая ставка применяется, если стоимость наследства превышает 2,5 млн.долл., при этом учитывается степень родства [8, c. 19]. Налоги на имущество, переходящее в порядке наследования стоимостью до 10 тыс. долл. от данного налога освобождено. Доля этого налога в общем объеме федеральных налоговых поступлениях составляет 1 -2% и имеет тенденции к снижению за счет значимости на местном уровне.
Налог на имущество является одним из главных источников пополнения муниципалитетов в США. Все 50 штатов имеют свои разные законы и методы вычисления суммы такого налога. Например, в г. Нью-Йорке этот налог обеспечивает до 43% собственных доходов бюджета. Он взимается с владельцев примерно 900 тыс. зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированным ставкам. Собственник квартиры платит меньше, чем собственник сдаваемого в наем жилого дома или собственник основных производственных фондов. Арендатор квартиры не платит налог на имущество, хотя он, конечно, учитывается при назначении владельцем арендной платы. Личное имущество для собственного потребления данным налогом не облагается.
Обычно налогооблагаемое имущество можно классифицировать следующим образом:
1.Земля, здания, сооружения, то есть недвижимое имущество.
2.Материальное личное имущество:
а) используемое для извлечения дохода оборудование, в том числе сельскохозяйственное, машины, товарно-материальные ценности, крупный рогатый скот и т.д.;
б) товары длительного пользования.
. Нематериальные активы: акции, другие ценные бумаги, денежная наличность.
Как правило, от налога освобожд?/p>