Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?ил, но сегодня суммы, уплачиваемые организациями по налогу на недвижимость, стали огромными. Поэтому, в целях улучшения инвестиционного климата, в 2009 году проектом Основных направлений бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь предусмотрено исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов (станки, оборудование) и распространение налога только на объекты недвижимого имущества (здания, сооружения). Это увеличит собственные финансовые источники инвестиций субъектов хозяйствования в размере 312 млрд. руб. и создаст дополнительные условия для обновления и расширения производственной базы.
Таким образом, имущественные налоги в нашей стране не играют существенной роли в пополнении консолидированного бюджета. За весь период функционирования действующей налоговой системы они составили менее 2 % в ВВП. Тем не менее возникают трудности в исчисления данных налогов. Это обусловлено ежегодной индексацией ставок, усложненной системой оценки недвижимости, наличием большого количества льгот, а также частым изменениям, происходящих в законодательстве.
2.2 Характеристика правовых аспектов имущественных налогов с юридических и физических лиц в Республике Беларусь
Источниками регулирования имущественные налогов, представленных налогом на недвижимость и земельным налогам, являются:
закон Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII О платежах за землю
закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII О налоге на недвижимость
указ Президента Республики Беларусь от 06.03.2008 № 145 Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы о представлении налоговых деклараций.
Согласно вышеперечисленным правовым нормам плательщиками налога на недвижимость признаются собственники объектов недвижимости, физические и юридические лица.
Под недвижимым имуществом согласно гражданскому законодательству понимаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. К ним относятся: строения, сооружения, земля, водные объекты, многолетние насаждения, а также водно-воздушные транспортные средства, подлежащие государственной регистрации.
Объект налогообложения на недвижимость ограничен земельными участками, зданиями, строениями и сооружениями (в том числе подземными), жилыми и нежилыми помещениями. Кроме того, объект обложения - это доля собственности в перечисленных видах имущества, а в отдельных случаях и незавершенные объекты строительства.
Налогом на недвижимость также облагается имущество предприятий и организаций. Для отнесения хозяйствующего субъекта к плательщикам данного налога необходимо наличие у него статуса юридического лица и имущества на территории РБ. Плательщиками являются:
предприятия, организации, учреждения;
их филиалы и обособленные структурные подразделения;
иностранные юридические лица.
При расчете налога учитывается не все имущество налогоплательщика, а только то, что отнесено к объекту налогообложения: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Пунктом 1 статьи 44 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь установлено, что исчисление суммы налога производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот[19].
Базой налогообложения является стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений, которая определяется:
) по действительной стоимости, предоставляемой налоговым органом территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него;
) по оценке здания или строения прошлого года, увеличенной на коэффициент переоценки, установленный Министерством архитектуры и строительства;
) исходя из расчетной стоимости 1 кв. метра типового здания или строения, определяемой местными исполнительными или распорядительными органами, и общей площади оцениваемых зданий или строений с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
Годовая ставка налога на недвижимость для физических лиц устанавливается в размере 0,1 процента с такой стоимости.
Юридические лица определяют налог на недвижимость ежеквартально, исходя из наличия основных производственных и непроизводственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года. В случае если в течение отчетного квартала вводятся в эксплуатацию новые основные фонды, то налог на недвижимость, начисленный в начале отчетного квартала, не пересчитывается [20].
Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц установлена в размере 1 процента.
Оценка зданий и строений, не завершенных строительством, производится в порядке, предусмотренном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.03.2003 №121, с применением понижающего коэффициента 0,8.
В соответствии с пунктом 7 статьи 5 Закона N 1337-XII установлено, что при наличии у плательщика объектов налогообложения за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой он состоит на учете в налоговом органе, налог на недвижимость п?/p>