Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
на 10 % по сравнению с последней переоценкой. Для оценки земельных участков и улучшений (зданий, сооружений, строений) используются различные методы: рыночная стоимость земли оценивается с применением метода сравнения продаж, рыночная стоимость улучшений - затратного метода [9].
Мировая практика показывает, что формирование определенных традиций и специфических черт налогообложения недвижимости и других видов имущества, характерных для отдельно взятого государства, происходило на протяжений десятилетий. К числу общепринятых правил в построении данной группы налогов можно отнести:
регулярное (раз в три или пять лет) проведение переоценки имущества с целью определения его стоимости, соответствующей реальным рыночным условиям;
соблюдения социальной функции налогов - освобождение от налогов лиц пенсионного возраста, имеющих определенные заслуги перед обществом, применение необлагаемого минимума в составе стоимости имущества или применение пониженной ставки для малообеспеченных семей;
традиционная поддержка организаций, занятых в сфере сельского хозяйства, финансируемых из бюджета, некоммерческой и научной сферы;
дифференцированный подход к налогообложению коммерческой и иной недвижимости;
концентрирование поступлений от данных видов налогов в местном бюджете.
Рассмотренный выше зарубежный опыт имущественного налогообложения позволяет выявить несовершенство действующей системы взимания данных налогов в Республики Беларусь. Следуя мировой практике, можно значительно повысить роль имущественных налогов в формировании местных бюджетов . Таким образом, в целях реформирования данной категории налогов, целесообразно подробно ознакомимся с действующей системой налогообложения в нашей стране.
2. Оценка действующей системы имущественного налогообложения в Республике Беларусь
.1 Анализ имущественных налогов в Республике Беларусь
Начало девяностых годов стало периодом возрождения и формирования новой налоговой системы Республики Беларусь. Впервые были включены имущественные налоги рыночного типа: налог на недвижимость, плата за землю, экологический налог, налог на добычу и использование полезных ископаемых, налог на топливо.
Введение налога на недвижимость заменило ранее применяемые: плату за фонды и налог с владельцев строений, взимаемый с физических лиц. Однако, по существу, объекты обложения остались прежние - остаточная стоимость основных фондов предприятий и стоимость зданий и сооружений, находящиеся в собственности физических лиц. В тоже время, несмотря на практически ежегодную проводимую переоценку основных фондов, из-за низкого коэффициента обновления, их физического и морального износа, налог на недвижимость занимал незначительный удельный вес в доходах консолидированного бюджета: не более 2 - 4 % за весь период функционирования действующей налоговой системы и менее 1 % в ВВП. (Приложение А)
Введение платежей за землю (земельного налога) предусматривали переход на новые экономические отношения государства с владельцами (пользователями) земли. Производилась поэтапная оценка земли по качеству (плодородию) с учетом вложений капитала (возделанные и природные сельскохозяйственные угодья, вновь строящиеся и действующие производственные объекты в городах). Для реального определения стоимости земли предусматривались повышающего (понижающие) ставки в зависимости от местонахождения, расположения исторических и культурных памятников.
Однако, несмотря на рыночный подход в оценке земель, земельный налог не нашел своего реального развития по ряду причин:
1)низкие фиксированные ставки налога, установленные на 1 га земельной площади, не отображали реального уровня инфляции;
2)включение налога в себестоимость произведенной продукции не соответствовало политике формированию цен на сельскохозяйственную продукцию;
)медленная и трудоемкая кадастаризация не предоставляла возможности воспользоваться рыночной оценкой земель.
Вышеуказанные причины явились также следствием незначительной доли земельного налога в доходах бюджета: около 2% и менее 1 % в ВВП [10, с. 136-137 ].
Исследование структуры платежей за время реализации программных мероприятий по совершенствованию налоговой системы нашей страны свидетельствует о недостаточной эффективности с точки зрения оптимизации. Так, доходность имущественных налогов в целом в 2007г. уменьшилась до 1,595% к ВВП [11]. Несмотря на то, что по налогу на недвижимость сложилась положительная динамика поступлений (темп роста - 113,7 процента), его доля в ВВП сохранилась на уровне 1 квартала 2006 года и составляет 1,3 процента. (Приложение Б)
В структуре смешанных налогов, на долю которых приходится около 5,5% всех налоговых доходов, земельный налог составляет 15,1%, а его доля в ВВП не превышает 0,5%. (Приложения В)
Эти данные являются ярким свидетельством того, что потребуется еще много времени, прежде чем налог на землю станет важным источником дохода местных органов власти, играющим значимую роль в финансировании воспроизводства городской инфраструктуры.
Таким образом, совершенно очевидно, что роль земельной ренты в финансовой системе страны недооценивается. Это выражается и в отсутствии четко выраженной государственной политики в области реформирования земельных отношений. В результате отсутствует системное земельное законодательство, права на землю не приобретаются, а, как правило, просто передаются, земля не участвует ?/p>