Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
µны:
-недвижимое имущество правительственных органов;
-собственность благотворительных, религиозных и прочих неприбыльных организаций, если она не используется в коммерческих целях;
в 36 штатах освобождены от налога нематериальные активы;
в 4 штатах освобождено от налога личное имущество.
Например, в городе Уинтон штата Иллинойс налог на имущество установлен 6,75%. В облагаемую собственность входят земля и строения. База налогообложения равна одной трети рыночной стоимости. Владелец получает один раз в четыре года письмо с уточненной оценкой его собственности. Налог поступает в бюджеты графства, города, школьных и парковых округов [7, c. 135-136]. Переоценка недвижимости на основе рыночных цен проводится ежегодно. Распространенность методов оценки варьируется между территориями и во многом зависит от исторических традиций. Широкое распространение получил метод сравнения продаж. [9]. В ходе проведения оценки земельный участок и строения на нем оцениваются по отдельности, то есть единый налог на недвижимость заменен на налог, взимаемый по двойной ставке (two-rate tax), или, как его еще называют, расщепленный налог (split tax), когда ставка налога на стоимость земли увеличена, а ставка на стоимость построек уменьшена. Следует отметить, что переход на систему налогов с двойной ставкой в сторону повышения налогов на землю стимулировал в городах США строительную активность. Налог на имущество уплачивается в течение года 2 равными долями и составляет в среднем 1,4% .
Чтобы не допустить уклонение от уплаты налога предусмотрено:
1.увеличение налоговой базы путем периодических переоценок, не повышая размер налоговой ставки;
2.возможное превышение ставки в 1%, если дополнительная сумма доходов направляется на погашения долгов местных органов власти.
Роль налога на движимое имущество снижается среди местных налогов так как есть трудности взимания и контроля за его уплатой. Все поимущественные налоги вычитаются при расчете дохода, облагаемого подоходным налогом на любом уровне.
Современная налоговая система Японии имеет специфические особенности и несколько отличается от налоговой системы США и западноевропейских стран. Особенность японской налоговой системы состоит в самом низком уровне налогообложения (27,1 % ВВП), что оказывает минимальное влияние на распределение ресурсов. Существенным отличием является и то, что местные налоги не формируют основную долю в местных бюджетах. Основу бюджета Японии составляют прямые налоги. Их можно классифицировать по трем крупным группам:
1)прямые подоходные налоги на юридических и физических лиц;
2)прямые налоги на имущество;
)прямые и косвенные потребительские налоги.
Ко второй группе налогов относятся налоги на имущество, которые составляют 10,3% от всех налоговых поступлений [1]. Имущественные налоги формируют как государственный (25% от доходов), так и местные бюджеты (31,4%). Субъектами данного налога являются юридические и физические лица, для которых предусмотрена одинаковая налоговая ставка. Обычно это 1,48% стоимости имущества [8, c. 98]. Переоценка его производиться один раз в три года. В объем налогообложения входят: все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам. Налоги уплачиваются также в момент перехода собственности от одного владельца к другому, то есть при приобретении или продаже имущества. К этой группе относятся налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на ирригацию и улучшение земель, налог на наследство (большое внимание уделено переходу имущественных прав от одного собственника к другому). Существуют две основные формы передаваемой собственности - дар и завещание. Своеобразным налогом на имущество является налог с наследств и дарений, налоговая ставка которого не может быть выше, чем 75% фактической доли наследников. Особенность японской системы взимания данного налога заключается в том, что облагается не вся стоимость наследства или дарения (США, Великобритания), а доля каждого получателя имущества.
Весьма сложным вопросом в налогообложении является оценка стоимости земельных участков. Со второй половины 80-х годов в Японии начался резкий рост цены на землю, чему способствовал повышенный спрос на офисы, поскольку Токио наряду с Нью-Йорком и Лондоном становится одним из информационных и банковских центров мира. Увеличилось число спекулятивных сделок, рассчитанных на дальнейшее увеличение спроса на офисы для банков, различных международных компаний. В эти же годы правительством Японии был объявлен план реконструкции столицы, которым предусматривалась большая застройка. После опубликования плана началась лихорадочная скупка земель в расчете на выгодную перепродажу государственным органам. В отличие от другого недвижимого имущества при покупке-сделке земли не взимались налоги. К тому же банки легко и на льготных условиях предоставляли кредиты фирмам, совершающим сделки с земельными участками, в том числе долгосрочные кредиты. В результате за последнее время были годы, когда темпы роста земли составили 50 - 70 % [7].
Возросшая цена земли сказывается на внутригородской миграции, жилые дома начинают переоборудоваться под офисы. Муниципалитеты из-за высокой стоимости оказались не в состоянии приобретать новые земельные участки для общественных целей. Пропорционально стоимости возрастающие налоги могли бы усилить негативные явления. В связи с этим введен порядок, по которому земельный налог не может быть увеличен больше чем