Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
? таким объектам уплачивается в бюджет административно-территориальной единицы по месту расположения объектов налогообложения. Исчисление налога производится по ставке налога с применением коэффициента, установленного на территории административно-территориальной единицы по месту расположения этих объектов налогообложения.
Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся во владении, пользовании или собственности юридических лиц (в том числе иностранных) и физических лиц (граждан и индивидуальных предпринимателей).
Основанием для установления земельного налога служит документ, удостоверяющий право собственности или аренды на земельный участок.
К объекту обложения относятся: земельные участки, земельные доли по категориям принадлежности земли.
Ставки земельного налога и порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливаются Законом РБ от 18.12.1991 N 1314-XII "О платежах за землю" (с учетом изменений и дополнений).
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Его размер исчисляется в зависимости от качества и местоположения земельного участка, независимо от результатов предпринимательской или иной деятельности. Налог на сельскохозяйственные угодья рассчитывается в соответствии с данными, указанными в земельном кадастре. При этом следует отметить, что ставки земельного налога ежегодно индексируются с использованием коэффициента, установленного законами о бюджете РБ на очередной финансовый год, которые учитывают происходящие экономические изменения. Так, согласно ст. 41 Закона РБ от 29.12.2006 N 191-3 "О бюджете Республики Беларусь на 2008 год" ставки земельного налога в 2008 г. проиндексированы на 70%[21].
За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При установлении размера арендной платы в иностранной валюте (согласно договору), определяется курс Национального банка Республики Беларусь, установленный на первое число первого месяца года, в котором производится уплата арендной платы.
Земельные участки, находящиеся во временном пользовании и не возвращаемые в установленный срок, незаконно занятые земельные участки, а также земельные участки, площадь которых превышает установленные нормы отвода, облагается земельным налогом по ставке, в 10 раз превышающую стандартную[22].
Следует отметить, что действующим законодательством предусмотрен ряд льгот по имущественным налогам. Так, к примеру, от уплаты налога на недвижимость и платы за землю освобождаются:
участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ "О ветеранах";
пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг;
многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей);
военнослужащие срочной службы.
Следует обратить внимание и на то, что физические лица, перечисленные в статье 19 Закона Республики Беларусь О платежах за землю, имеют право на льготу не только по уплате земельного налога, но и по уплате арендной платы.
При этом не предоставляются льготы в отношении земельных участков, предоставленных указанным категориям физических лиц для традиционных народных промыслов, сенокошения и выпаса скота, осуществления предпринимательской деятельности, а также в отношении служебных наделов и самовольно занятых земельных участков.
Налогом на недвижимость не облагаются объекты социально-культурного назначения, основные средства организаций, принадлежащих обществам инвалидов, основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах, принадлежащие физическим лицам на праве собственности. Более того, в соответствии с п. 1 ст. 4 Закона Республики Беларусь О налоге на недвижимость впервые введенные в действия здания, сооружения юридических лиц в течение года с момента их ввода в эксплуатацию освобождаются от налога на недвижимость. Однако, при сдаче в аренду объектов основных производственных и непроизводственных фондов, освобожденных от обложения налогом, а также основных производственных и непроизводственных фондов организаций, финансируемых из бюджета, указанные фонды подлежат обложению налогом на недвижимость в общеустановленном порядке.
Необходимо отметить, что в ежегодно принимаемых законах о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год закрепляется норма о предоставлении права местным Советам депутатов увеличивать (уменьшать) ставки имущественных налогов, но не более чем в два раза, то есть устанавливать ставки налогов отличные от предусмотренных в Законе. Так, например, решением Гродненского городского Совета депутатов от 29.12.2007 № 42 О бюджете города Гродно на 2008 год установлены повышающие коэффициенты для юридических лиц всех форм собственности к ставкам:
земельного налога - 1,75;
налога на недвижимость - 1,75;
налога на незавершенное строительство по истечению срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами на здания, сооружения, по которым прошли нормативные сроки проектирования, реконструкции, капитального ремонта - 2,0, за исключением строящихся за счет средств бюджета.
Введен