Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
размере 3% от цены [25]. При этом величина налога должна устанавливаться непосредственно для каждого предприятия в отдельности или для групп хозяйств, имеющие одинаковые или сходные условия хозяйствования. Таким образом, ставка налога на землю для хозяйств с предельными землями будет играть стимулирующую роль, так как значительная часть рентного дохода остается в распоряжении предприятий и может быть использована для повышения экономического плодородия земель сельскохозяйственного назначения. Такое перераспределение рентной стоимости земли поможет государству значительно снизить объемы государственной поддержки сельского хозяйства и направить высвободившиеся суммы на другие мероприятия. Эти меры необходимы уже сегодня. Ведь среди основных направлений бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь на 2009 год предусматривается уменьшение с 2% до 1% сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с последующей его отменой в 2010 году.
Необходимо законодательно придать налогу на землю статуса местного налога и передать ряд функций управления налогом на местный уровень. Ведь как свидетельствует мировая практика, регулирование имущественных налогов на уровне центрального правительства менее эффективно по ряду причин. Во-первых, потому что государство не может предоставить весь спектр необходимых услуг; во-вторых, незначительные поступления в государственный бюджет доходов от земельного налога или их полное отсутствие определяет в какой-то степени незаинтересованность правительства в развитии налоговой системы; и, в-третьих, распределение земельной ренты эффективнее именно на местном уровне. Исходя из этого, очевидно, что именно органы местного управления в наибольшей степени заинтересованы в налоге на землю и в его совершенствовании.
Более того, передача максимального количества земель в границах городов в коммунальную собственность позволит создать условия для максимально эффективного использования земельных участков, превращения земли в актив, который будет способен обеспечивать значительную часть местного бюджета. Это, по своей экономической сути, нужно рассматривать как часть политики демонополизации, близкой к приватизации.
Политика земельного налогообложения должна носить стабильный характер, чего нельзя достичь на основе норм ежегодно принимаемого закона о бюджете на очередной финансовый год.
Ставки земельного налога, прежде всего, должны регулироваться земельным законодательством, и в первую очередь законом о платежах за землю. Однако в соответствии с последним местные органы власти могут увеличивать или уменьшать ставки земельного налога лишь в 2 раза, в то время как ценность участков с позиций их потенциальной рентной доходности может различаться в десятки и да же сотни раз. Если в условиях отсутствия кадастровой оценки стоимости земли проблема децентрализации еще не столь ярко выражена, то с момента проведения оценочных работ она становится крайне актуальной. В данной ситуации органы местного управления уже должны иметь право устанавливать ставки налога самостоятельно или при необходимости в рамках установленного диапазона. Размер ставок на первом этапе не должен быть высоким, а база налогообложения соответственно должна быть существенно расширена, в первую очередь за счет сокращения льгот. Развитие арендных отношений, в условиях отсутствия земельного рынка, поможет выявить рыночную стоимость земли. По мере роста стоимости земли целесообразно осуществляться перераспределение налогового бремени путем смещения его с налогов на труд и капитал на земельный налог.
Реформирование системы налогообложения земли в Беларуси должно происходить одновременно с преобразованием системы налогообложения недвижимости. Необходимо исключить существующее в настоящее время двойное налогообложение земли. Для этой цели целесообразно в бухгалтерском учете организаций стоимость земли отражать отдельно от стоимости зданий и сооружений, поскольку права аренды или собственности на земельный участок относятся к имущественным правам, которые могут иметь рыночную стоимость [26]. Значит, земельный участок в бухучете можно отнести к нематериальным активам. Кроме того, при оценке недвижимости физических лиц для целей налогообложения исключить применение коэффициентов качества среды и типа населенного пункта, которые косвенно добавляют стоимость земли к стоимости улучшений. Налог на недвижимость должен стимулировать инвестиции в строительство. При существующей же в республике системе налогообложения недвижимости и земли отсутствуют стимулы для инвестирования данного вида деятельности. Ведь чем больше вложено инвестиций, тем дороже становится стоимость недвижимости, и тем выше будет база для ее налогообложения.
Что же касается налогообложения зданий или налогообложения недвижимости (земли и зданий) в виде единого налога, то, напротив, такие налоги не могут быть нейтральными. Хотя земля и здания объединены в единый объект налогообложения, между ними существует очень важное различие. Налоги на здания, в отличие от налога на землю, создают отрицательные поведенческие мотивы относительно нового строительства, реконструкции или более интенсивного использования участка. Налог на землю, напротив, при надлежащем применении не только не подавляет экономическую производительность, но и стимулирует ее. Таким образом, введение более высоких