Имущественные налоги в системе прямого налогообложения государства и их роль
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
? хозяйственном обороте, не развиты ипотека и арендные отношения, не создана система земельного кадастра и регистрации прав на земельные участки и сделок с ними, не проведена оценка кадастровой стоимости городских земель. Вследствие этого база налогообложения не связана с рентной стоимостью земельных участков, а отсутствие механизма дифференциации ставок не обеспечивает справедливого распределения налогового бремени.
Наличие большого количества льгот не создает стимулов для рационального использования земли. Так, по данным Министерства по налогам и сборам за 2008 год из всех владельцев и землепользователей только 54% являются плательщиками земельного налога.
Кроме того, происходящие в экономике инфляционные процессы вызывают необходимость ежегодной индексации земельного налога и стоимости объектов недвижимости. Согласно статье 41 Закона Республики Беларусь О бюджете Республики Беларусь на 2008 год, в 2008 году ставки земельного налога по отношению к 2003 году были проиндексированы на 70 %. Для сравнения в 2007 году ставки земельного налога по отношению к 2003 году индексировались на 60 %, в 2006 - на 48%, в 2005 - на 34% [13]. Фактически, в сравнении с прошлым годом ставки земельного налога увеличились на 6 %. Прогнозируемый уровень инфляции в 2008 году составит 13,5% [14]. Таким образом, реальная стоимость земельных ресурсов значительно меньше номинальной, что отрицательно сказывается на бюджете государства.
Для переоценки зданий и строений, стоимость которых уже определена, в рамках действующей системы оценки необходимо проводить ежегодную техническую инвентаризацию недвижимости, принадлежащей физическим лицам. Существующая усложненная система оценки, когда для определения стоимости здания (строения) используется свыше 50 нормативных правовых актов и правовых актов, не являющихся нормативными, не способствует повышению сборов от этого налога. Так, сейчас в Беларуси насчитывается более 44 тысяч неоцененных объектов недвижимости, по которым определить размеры подлежащего к уплате налога практически невозможно. А ведь это реальные потери бюджета.
При ныне действующем порядке налогообложении недвижимости собственники имеют возможность на протяжении длительного срока держать недвижимость про запас, никак не используя ее и не испытывая вытекающих из этого финансовых затруднений. Более того, налоги на недвижимость, уплачиваемые юридическими лицами, поступают в местный бюджет не по месту нахождения недвижимости, а по месту регистрации предприятия. Это приводит к снижению интереса местных властей к сбору этого налога, к развитию приватизации и рынка недвижимости.
Совершенствовать систему взимания имущественных налогов без рассмотрения налоговой системы государства невозможно. Необходимо отметить, что Беларусь в 2007-2008гг. пошла по пути упрощения процедур администрирования налогов и снижения налоговой нагрузки. Однако эти изменения все еще носят скорее незначительный характер, и многое еще только предстоит сделать. Так, согласно отчету Всемирного банка и Международной финансовой корпорации Doing Business 2009, исследования которой охватывают реформы за период с 1 июня 2007 г. по 1 июня 2008 г., наша страна заняла 181 место по системе налогообложения.
Исследовав белорусскую налоговую систему в 2008 году, Всемирный банк пришел к выводу: если здешнее предприятие заплатит все налоги, их сумма превысит размер валовой прибыли, составив 117,5% от нее. При этом компании придется произвести в течение года 112 налоговых платежей трем различным организациям, потратив на это 1 188 часов [15, 16].
Свидетельством реализации совершенствования налоговой системы являются ежегодно принимаемые законы о бюджете и другие законодательные акты по вопросам налогообложения.
Так, Указ Президента Республики Беларусь от 6 марта 2008 г. № 145 Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций принят в целях дальнейшего упрощения налоговой системы и направлен на сокращение периодичности уплаты плательщиками отдельных платежей в бюджет и представления налоговых деклараций (расчетов).
Главным образом эти изменения коснулись имущественных налогов. Согласно данному документу по земельному налогу и арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, установлены ежеквартальные сроки уплаты в размере 1/4 годовой суммы налога (до вступления в силу Указа уплата производилась организациями ежемесячно, а налоговые декларации представлялись 1 раз в год). Вместе с тем, налоговые декларации по налогу на недвижимость будут представляться организациями 1 раз в год не позднее 20 числа первого месяца отчетного года, а уплата налога будет производиться 1 раз в квартал в размере 1/4 годовой суммы налога (до вступления в силу Указа декларации представлялись ежеквартально, а уплата налога производилась ежемесячно в размере 1/3 квартальной суммы налога)[17,18].
Реализация предложенных подходов позволяет сократить количество подаваемых в течение года налоговых деклараций не менее чем на 6, а количество перечислений налогов в бюджет - не менее чем на 16.
Принимаемые меры по упрощению налогового законодательства далеко не всегда приводят к реальному упрощению системы налогообложения. Сегодня налог на недвижимость не вписывается в стратегию развития экономики, так как он является фактически прямым налогом на инвестированный капитал. В свое время он вводился в условиях гиперинфляции, поэтому никто сильно не спо?/p>