Geum.ru

Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент

?.д.

По условиям данного примера расходы на обучение работника в сумме 80 000 руб. будут полностью отражены в бухгалтерском учете, а для целей налогового учета они не могут быть приняты, что тем самым приводит к возникновению постоянной разницы в сумме 80 000 руб.

Данная постоянная разница приводит к образованию постоянного налогового обязательства, которое должно быть отражено в бухгалтерском учете в сумме 19 200 руб. (80 000 руб. 24 %/100 %). На эту сумму должна быть увеличена сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период.

Таблица 34 Основные учетные записи по учету возникающих постоянных разниц в бухгалтерском и налоговом учете

№

п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспондирующие iетаСумма, руб.ДебетКредит1Перечислена высшему учебному заведению плата за обучение работника (НДС не облагается)7651800002Расходы на обучение работника отражены в составе общехозяйственных расходов2676800003Списаны на себестоимость продаж расходы на обучение работника90-226800004Отражена сумма постоянного налогового обязательства, выявленного в отчетном периоде по расходам на обучение99 субiет Постоянное налоговое обязательство68-119200

В бухгалтерской отчетности постоянное налоговое обязательство справочно отражается по строке 200 отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и учитывается при определении по данным бухгалтерского учета текущего налога на прибыль (строка 150 формы № 2), признаваемого налогом на прибыль для целей налогообложения.

Заключение

Данная монография выполнена на актуальную тему, интересующую, прежде всего, практических работников, занятых непосредственно бухгалтерским и налоговым учетом, а также специалистов- профессионалов.

С введением налогового учета в теории и практике возникло много вопросов, проблем и сложностей, а также неоднозначных трактовок отдельных положений. Основная часть проблем связана с порядком отражения, учета, оценки и признания расходов, относимых или не относимых на себестоимость.

Безусловным достоинством работы является то, что авторы раскрывают суть и проблемы учета расходов на основании самых последних нормативно- законодательных документов как учетного, так и фискального характера.

В работе грамотно, последовательно, с учетом всех изменений в законодательстве Российской Федерации описаны:

  1. правила налогового учета расходов организации, порядок их признания в бухгалтерском и налоговом учете;
  2. конкретные примеры, разъясняющие особенности бухгалтерского и налогового учета расходов организации;
  3. практические рекомендации по сближению бухгалтерского и налогового учета расходов организации и др.

Особое внимание уделено анализу сложных хозяйственных ситуаций, в которых возникают различия между бухгалтерским и налоговым учетом расходов организаций. Несомненным достоинством настоящей монографии является полнота и глубина сложных и чаще всего встречающихся вопросов бухгалтерского и налогового учета расходов организации.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

  1. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК [Текст] : учеб. пособие / Р.А. Алборов. 3-е изд., перераб. и доп. М. : Дело и Сервис, 2007. 464 с.
  2. Андреев, В.Д. Внутренний аудит [Текст] : учеб. пособие / В.Д. Ан-дреев. М. : Финансы и статистика, 2006. 464 с.
  3. Бартенев, С.А. История экономических учений [Текст] : учебник / С.А. Бартенев. М. : Экономистъ, 2008. 456 с.
  4. Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа [Текст] : учеб. пособие / Л.Е. Басовский. М. : ИНФРА-М, 2009. 222 с.
  5. Белоусов, В.М. История экономических учений [Текст] : учеб. пособие / В.М. Белоусов, Т.В. Ершова. Ростов н/Д : Феникс, 2009. 544 с.
  6. Бетге, Й. Балансоведение [Текст] : учебник ; пер. с нем. / Й. Бетге ; отв. ред. В.Д. Новодворский. М. : Бухгалтерский учет, 2008. 454 с.
  7. Бреславцева, Н.А. Балансоведение [Текст] : учеб. пособие / Н.А. Бре-славцева [и др.] ; отв. ред. Н.А. Бреславцева. Ростов н/Д : Феникс, 2008. 480 с.
  8. Бурцев, В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации [Текст] / В.В. Бурцев. М. : Экзамен, 2009. 320 с.
  9. Вилкас, Э.И. Решения: теория, информация, моделирование [Текст] / Э.И. Вилкас, Е.З. Майманас. М. : Радио и связь, 2006. 182 с.
  10. Волгин, Н.А. Оплата труда: японский опыт и российская практика [Текст] : учеб. пособие / Н.А. Волгин, О.Н. Волгина. М. : Дашков и К, 2004. 508 с.
  11. Вуд, Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей [Текст] / Ф. Вуд. М. : Аскерн, 2008. 343 с.
  12. Горемыкин, В.А. Из истории лизинговых отношений [Текст] : учебник / В.А. Горемыкин. М. : Дашков и К, 2007. 944 с.
  13. Грибов, В.Д. Экономика предприятия сервиса [Текст] : учеб. пособие / В.Д. Грибов, А.Л. Леонов. М. : КНОРУС, 2006. 280 с.
  14. Данилевский, Ю.А. Аудит: организация и методика проведения [Текст] : учебник / Ю.А. Данилевский. М. : Бухгалтерский учет, 2005. 281 с.
  15. Ефимов, В.В. Средства и методы управления качеством [Текст] : учеб. пособие / В.В. Ефимов. М. : КНОРУС, 2007. 232 с.
  16. Ефимова, М.Р. Социальная статистика [Текст] : учеб. пособие / М.Р. Ефимова, С.Г. Бычкова. М. : Финансы и статистика, 2003. 560 с. : ил.
  17. Ефремова, А.А. Себестоимость: от управленческого учёта затрат до бухгалтерского учёта расходов [Текст] / А.А. Ефремова. М. : Вершина, 2006. 208 с.
  18. Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 10.02.2008 г. № 25н.
  19. Как читать балансовые iета / Международная организация труда. М. : Финансы и статистика, 2005. 216 с.
  20. Карлин, Т.П. Анализ финансовых отчетов: (на основе GAAP) [Текст] : учебник ; пер с англ. / Т.П. Карлин, Р.Ш. Альберт. Изд. 2-е, исп?/p>